企业所得税新申报表讲解.ppt

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表讲解 北京市地方税务局 企业所得税管理处 一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容 四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调（明确）的填报口径 五、纳税人季度申报时需要注意的事项 六、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关要求 一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，国家税务总局将陆续下发与新的企业所得税法配套的企业所得税纳税申报表及填报说明。近期下发了关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号）文件，明确企业所得税月（季）度预缴纳税申报表格式及编报说明。我局结合实际情况，对季度申报表进行补充，以京地税企[2008]37号转发了上述文件。 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较 三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容 （一）对预缴纳税申报表格式进行补充。在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分机构和独立纳税等三个选项。 （二）明确预缴纳税申报表填报项目。 四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调（明确）的填报口径 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 1、适用范围： 本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 2、表头部分的填报 汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个选项的填报。在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业选择“汇总纳税--总机构”，其不具有法人资格的营业机构选择“汇总纳税--分支机构”。除上述以外的纳税人选择“独立纳税”。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 3、表内项目的填报要求 选择“汇总纳税--总机构”选项的纳税人，只需填报本表第2至9行，18至20行的“累计金额”列。 选择“汇总纳税--分支机构” 选项的纳税人，只需填报本表第21、22行的“累计金额”列。 选择“独立纳税”选项的纳税人，只需填报本表第2至9行的“累计金额”列。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 4、表内有关行次的填报口径 第5行“税率”：按照《企业所得税法》第四条规定的25％税率计算应纳所得税额。 需要注意：不论纳税人享受何种优惠，此行只能填报25％，纳税人享受的有关减免税优惠在本表第7行“减免所得税额”中反映。 第6行 “应纳所得税额” ：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。 需要注意：本表第4行“利润总额”≤0时，此行填“0”。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。 为了便于纳税人及时享受有关优惠、避免征纳双方由于优惠政策的理解不一致而产生的不必要矛盾，同时也减轻汇算清缴退税的工作量，对此行填报口径中列举的几种情况进一步说明：  第7行“减免所得税额” 　（1）过渡期税收优惠：国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发[2007]39号?）文件明确的过渡期优惠政策，暂不涉及我局分管的纳税人，因此，目前此种情况不会发生。 （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 　第7行“减免所得税额” （2）小型企业优惠：《企业所得税法》第二十八条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。条例第九十二条　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超