武汉市内审协会培养训练项目.ppt

* 固定资产投资审计的内容 案例：我亲身经历的采购黑洞（续） * * 其间，供货方充当了一个洗钱的角色。我们对供货方要求是能提供齐全的合法手续。未买之前，我还会把供方的价格，所购配件数量等详细情况再传回去请老总批准。买后不能直接带回公司，要通过运输部门，以防万一清查时，好拿得出个凭证。购货款纳完税，扣除实际购货的金额，剩下的我们和供货方一般是七三分。 去年八月，我在一个建筑机械配件门市买了10万元钱的液压配件，实际只花了500元钱买新货，其余配件都是自己从公司发出去的。一些配件被反复的“买来买去”，自己都认熟了。 我们公司谁都知道效益差，说起你都不信，我一个月只拿不到2000元。但我做采购三年，买了一套价值七位数的别墅，老婆没工作、娃儿读的贵族学校。采购中这种“找钱”方式其实很普遍，像建筑行业、电力、铁路等不少行业的采购人员都在这样搞。 固定资产投资审计的内容 案例讨论：该单位采购业务内部控制存在哪些漏洞？ * * 该公司采购业务存在的管理漏洞活动如下： （1）缺乏存货报废及处置的严格审批程序； （2）采购业务中职责分离不到位，执行采购者不应负责确定供应商，采购业务量大的企业，可考虑设立采购委员会，实施采购招标制； （3）采购货物缺乏严格的验收程序，如果有专人负责验收，不难发现多次采购的配件系同一产品的事实； （4）缺少有效的内部审计制度，如果内审部门能够对采购业务进行独立核查的话，仅仅通过分析程序就可以发现设备科采购量过大和设备报废率过高的事实； （5）“工地上的事，管理部门啷个晓得呢”说明该单位建筑施工缺乏现场控制 固定资产投资审计的内容 工程管理审计 * * 审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等 观察施工现场，对于隐蔽工程等内容重点关注，可在隐蔽工程隐蔽前参与验收 重视施工图预算变更和调整的审计 固定资产投资审计的内容 案例：长江堤防问题怎么查出来的 * * 记者：你们是怎么审计出长江堤防隐蔽工程质量存在较大隐患的？部分施工人员与建设单位及监理人员相互勾结，采取偷工减料、高估冒算等手段，骗取工程建设国债资金8000多万元，这些问题又是怎样发现的？ 武汉特派办：我们按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、发票等。比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，显然这些都是有的，那么这些石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们就去找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头，是不是他们报的那么多？ 　　我们查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时间根本就没有记抛石日志。除了查抛石记录，我们还查气象日志。有的时候下着倾盆大雨，他们还在长江抛石头，这显然是造假。 固定资产投资审计的内容 工程造价审计 * * 检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等 工程造价审计主要是一个“挤水分”的过程 工程造价审计主要包括设计概算、施工图预算、合同价、工程量清单计价、工程结算的审计 固定资产投资审计的内容 案例 * * 在对深圳某区海关大厦的工程造价进行审计时，发现天花进口矿棉板报价80元/m2，这个价格比市场上同类产品高出许多，为了保证审计质量，降低审计风险，审计人员一方面要求有关单位提供该进口材料的海关报关单、购销合同和发票，另一方面又持单位介绍信到该进口矿棉板代理商处直接查询，经过三番两次的调查取证，终于在较短的时间内了解到有关该材料的实际价格情况。在确凿证据的面前，有关单位最终同意按56元/m2进行结算，仅此一项就核减工程造价1556167.60元，为政府节约了大量的财政资金。 固定资产投资审计的内容 竣工验收审计 * * 对已完工建设项目的验收情况、 试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动 要看竣工图，对比设计图，并实地观察 关注交付使用资产是否符合条件 关注报废工程、尾工工程、结余工程物资处理等 固定资产投资审计的流程 现代风险导向审计的基本思路 * 选定审计项目 明确审计目标 组成项目小组 调查了解基本信息 了解内部控制 项目风险评估 制定总体审计计划 制定审计实施方案 前期工作 风险评估 固定资产投资审计的流程 现代风险导向审计的基本思路 * * 实施控制测试 执行实质性程序 汇总、评价审计证据 初步形成审计意见 复核审计工作 撰写审计报告与决定 沟通审计结果 风险应对 完成审计工作与审