基于新税法税务安排与税务风险管理.ppt

基于新税法的税务安排与税务风险管理主讲人 黄德汉TELE-mail:gdhuangdh@ 关于税务风险产生的原因 1、 深层次的原因 利益驱动 社会保障 公共财政的透明度 税制问题 2、直接原因 税收环境的变化 企业内部管理 投资者及 经营人员的意识 财务人员的问题 各种举报 关于风险防范的措施 税务筹划（规划）及税务安排 规避 其它方法 关于税务安排（常见的税务安排） 1、离岸公司的利用 A、低价出口产品及其他的转移定价； B、支付商标使用权费、技术转让费、设计费、咨询费、市场调查费等； C、设立国外资产管理信托机构 或建立离岸信托机构，把关联公司委托给避税地的信托机构进行管理； D、境外机构向境内企业提供劳务的合同分拆和合同条款的调整； E、委托研发； ｛关注企业所得税法第四十七条的问题：如何面对合理商业目的问题、证据问题｝ ｛如： *在国内法定税负低的地区设立销售公司； *在实际税负不同的企业间进行融通资金、提供与实际价值不相符的各种劳务收取管理费； *销售商品、一般的企业与双软认证企业之间进行安排； *艺乐业与一般缴纳营业税企业之间进行调整； *在厂房租赁项目中将房产与空地进行分拆； *采用与持股比例不一致的比例进行利润分配；等｝ *降低或改变计税基础（建筑物、分拆业务）、改变业务方式等； 2、在不同税负的企业间进行收益与成本费用的调整 A、法定税负相同（但实际税负不同）的企业之间调整； B、法定税负不同（实际税负不同）的企业之间、或项目之间调整； 3、通过重组并购作相关的税务安排 （NS、SZ多见于企业集团内部的企业之间） 4、设立多家业务相关的公司（包括在海外设立）为某一特定公司提供劳务、销售商品等进行税务安排 （多见于建筑业与房地产开发企业） 5、利用连环设立公司进行税务安排 （新法实施后少用） 6、个人所得税中的安排 关于税务风险防范机制的建立 1、专门的团队（或个人）负责； 2、持续关注税收征管动态和税收新规；1、9 3、定期的分析报告制度、实时跟踪表报项目 及各项申报数据的变化情况； 4、关联企业间的定期沟通； 5、企业内部各部门的充分沟通； 6、财务人员良好的执业习惯； 7、相关业务人员的税务常识； 8、企业与税务机关的实时沟通； 9、企业业务流程及内部控制的整合与规范； 关于《大企业税务风险管理指引 》国税发 2009 90号文 指引发布的目的： 合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 税务风险管理的主要目标 ： 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； 会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 税务风险管理制度主要包括： 税务风险管理组织机构、岗位和职责； 税务风险识别和评估的机制和方法； 税务风险控制和应对的机制和措施； 税务信息管理体系和沟通机制； 税务风险管理的监督和改进机制。 《税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。》 企业税务管理机构主要履行以下职责： 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； 组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作； 建立税务风险管理的信息和沟通机制； 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； 其他税务风险管理职责。 税务管理的不相容岗位的分离、制约和监督： 税务管理的不相容职责包括 税务规划的起草与审批； 税务资料的准备与审查； 纳税申报表的填报与审批； 税款缴纳划拨凭证的填报与审批； 发票购买、保管与财务印章保管； 税务风险事项的处置与事后检查； 其他应分离的税务管理职责。 税务风险识别和评估： 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程