2011专题税制与税法.docVIP

专题税制与税法 税收法律关系要素（构成的必要条件） 1、税收法律关系的主体：征税主体；纳税主体 2、税收法律关系的客体：实物；货币；行为 3、税收法律关系的内容： （1）征税主体的权利和义务； （2）纳税主体的权利和义务。 6.4 税收法律关系2 律关系的产生、变更和终止 律关系的保护 法律责任、行政责任、经济责任和刑事责任。 6.5 税法体系 体法； 序法； 罚法 1、税收行政处罚（违法）：罚款；没收违法所得。 2、税收刑事处罚（犯罪）： （1）主刑：拘役；有期徒刑。 （2）附加刑：罚金。 税法体系2 讼法 1、税收争议法 解决税务行政争议，由《税务行政复议规则》解决。 2、税收诉讼法 （1）税收行政诉讼：解决税务行政争议，裁决者是人民法院，诉讼程序是司法程序。而且，必须先通过行政程序，才能实行司法程序。 （2）税收刑事诉讼：适于税收犯罪案件。 专题: 税制与税法 1 税制概念 税制，是税收制度的简称。 1.1从宏观讲，税制指税制结构。如流转税制、所得税制等。 1.2从微观讲，税制又有广义与狭义之分: 讲，一切有关税收的制度，如税种法、征管法、税收体制等，都可称为税收制度； 讲：是指税种法，即实体法。本课程所指中国税制，在很大程度上指中国税法（实体法）。 2 税制要素 税制要素：指构成税制（税法，税收实体法）的要素。它是税法构成的共性。 学习研究税制要素，具有举一反三的效果，对于深入分析、比较、研究税法，具有重要意义。 2.1 纳税人 指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 注意区别以下概念： 法人和自然人； 纳税人和负税人； 纳税义务人和扣缴义务人。 2.2 征税对象 又称课税对象、征税客体，是指对什么征税。是税法的基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。 应注意与以下概念的联系和区别： 税目； 计税依据； 税源； 税基。 2.3 税率 是应纳税额占征税对象数额的比例。税率形式主要有三种： 率： 指不分征税对象数额大小，只规定一个比例计税的税率。比例税率的具体形式有：统一比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率等。 比例税率是一种应用最广、最常见的税率制度。 率： 包括全额累进税率和超额累进税率两种。 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用，） 　 　　级数 全月应纳税所得额 税率 （%）速算扣除数 　　1 不超过1500元的 3 0 　　2 超过1500元至4500元的部分 10 105 　　3 超过4500元至9000元的部分 20 555 　　4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 　　5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 　　6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 　　7 超过80000元的部分 45 13505 举例：全额累进与超额累进税率1 李工程师2011年9月工资收入8000元，试运用全额累进税率和超额累进税率分别计算应纳税额（费用扣除3500元/月）。 （１）全额累进计税：4500×10％＝450元； （２）超额累进税率计税：1500×3%＋3000×10%＝45+300=345。 可见，名义税率10％，实际负担率345÷4500＝7.7％。 举例：全额累进与超额累进税率2 ※假设李工程师的月工资为8001元，则： 全额计税4501×２０％＝900.2元； 超额累进税率计税：345＋１×20％ ＝345.2元 可见，名义税率20％，实际负担率则为7.7％（345.2/4501）。 ※关于速算扣除数1 实际工作中，超额累进计税是借助于“速算扣除数”简化计算的。如上例： 4500×10％－105＝345 4500×10％－ 345 ＝ 105 可见，“速算扣除数”，是按全额累进税率计算税额与按超额累进税率计算税额之间的差额。（可演算） ※关于速算扣除数2 下面给出“速算扣除数”的简易计算公式： 速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数（可演算） 理解与税率相关的术语 如：上例李工程师月工资8001元下，名义税率（即法定税率）20%与实际税收负担率7.7％（345.2/8001）。这种差异更多的是由于税收减免的结果。 边际税率20%与平均税率7.7％（345.2/8001）等概念。 定额税率 又称固定税额，是按单位征税对象数量直接规定一定数量的税额，是从量计征的税率形式。主要适用于流转税和财产税。 在具体运用上，又分为分类分