企业所得税年度纳申表相关法律法讲解.ppt

报表填报： 2008年： 账载金额：0 税收金额：200 调增金额：200 2009年及以后19年: 账载金额:10 税收金额:0 调减金额: 10 * 11、境外应税所得 第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。第4列“调减金额”填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填 1、数据取自附表六第2列合计行 2、是对构成利润总额的投资收益进行调减，以避免重复征税 * 12、不允许扣除的境外投资损失 第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 * 税收优惠明细表 税收优惠明细表 * 安置残疾人支付的工资享受加计扣除的条件： 实际上岗 签合同（1年以上） 买保险 银行支付工资（不低于最低工资标准） 人数≥5人 比例≥1.5%（月平均人数） * 业务招待费 业务招待费支出（发生额的60％且不超过5‰） * 广告费和业务宣传费 按销售（营业）收入的15%扣除，并允许向以后纳税年度结转。 填写附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 》。 * 捐赠支出 年度利润总额的12%以内 汶川地震除外，可在当年企业所得税前全额扣除 链接：财税[2008]104号 取得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖接受单位的印章 链接：财税[2008]160号 * 利息支出 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 向金融机构贷款支付的利息可以扣除； 向非金融机构贷款支付的利息不得高于金融机构同期同类利率。 * 关联方利息支出税前扣除标准 企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：　　金融企业，为5：1；　　其他企业，为2：1。同时需要满足以下条件： 不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部 能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料； 证明相关交易活动符合独立交易原则，或者该企业的实际税负不高于境内关联方。 链接：财税〔2008〕121号 * 资产的税务处理 一、资产的定义、分类及基本规定 1、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制、预期能够给企业带来经济利益的资源。 2、资产分类：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货 3、资产的会计金额的确定方法： 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。 * 4、税法中资产的一般规定 １、历史成本原则（条例五十六条） 计税基础：企业的各项资产，以历史成本（取得该项资产时实际发生的支出）为计税基础。 ２、交易实现原则（条例五十六条） 企业持有各项资产期间的增值或减值，除规定可确认损益外，不得调整其计税基础。 * 财产损失 损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照规定报送税务机关审批后扣除。 　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 * 财产损失 需要报批：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失 应报批但未经批准的、与生产经营无关的损失不能扣除，根据实际填入附表三《纳税调整明细表》的第42行“财产损失”。 * （三）固定资产的折旧（不包括开采石油、天燃气等资源企业） 税法规定的折旧方法为直线法； 残值合理确定，不得变更； 最低折旧年限： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。 三者均可能与会计核算产生差异 此问题产生的差异填入附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表 * （三）固定资产的折旧（不包括开采石油、天燃气等资源企业） 折旧的填报 附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表。 第3列、第4列：会计、税收的折旧摊销年限，由于本表是按照资产大类划分，而企业同一类的多个资产如房屋、建筑物可能采取不同的折旧年限，因此此行无法填列清楚。 第5列、第6列：填写会计、税法分别计算的折旧摊销额。 第7列：填写纳税调整金