中级财务会计第二篇 章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 ;货币资金——直接以货币形态存在的资产，它是可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。;第一节 现金;二、现金的管理;（二）现金的使用范围;（二）现金的总分类核算 ;（三）备用金的核算;随借随用;1.拨付时：借：其他应收款——备用金 贷：库存现金（银行存款） 2.报销时： 借：管理费用 贷：库存现金（补足备用金的数额，备用金保持不变） 3.注销： 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——备用金 ;例：;四、现金的清查;1.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 贷：其他应付款（应付有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因）;2.现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金 处理时： 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）管理费用——现金短缺（无法查明原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;第二节 银行存款;企业必须在银行开设账户，办理存、取、转帐等业务，根据不同的需要开立，需开立四种账户：;银行结算纪律;二、银行存款的核算;三、银行存款的清查;四、银行转帐结算方式;银行汇票;银行汇票结算程序;银行汇票样式;银行汇票的会计分录——其他货币资金;对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为： 　　借：财务费用 　　 贷：现金或银行存款;2.银行本票;银行本票;银行本票的结算程序;银行本票样式;银行本票的会计分录——其他货币资金;3.支票结算方式;转账支票样式;现金支票样式;普通支票样式;支票的会计分录——银行存款;4.商业汇票;银行承兑汇票结算程序;银行承兑汇票样式;商业承兑汇票结算方式;商业承兑汇票样式;票据结算方式小结;5.汇兑;汇兑的结算程序;电汇样式;信汇样式;汇兑结算方式的会计分录——银行存款;6.委托收款结算方式;委托收款结算凭证样式;委托收款结算的会计分录——应收或应付账款;7.托收承???结算方式;托收承付结算程序;托收承付凭证样式;托收承付的会计分录——应收应付账款;;第三节 其他货币资金;设置“其他货币资金”账户 按其构成内容设置明细账6个 与“现金”账户、“银行存款”账户用法相同