事业单位净资产（第五篇 章）非盈利组织会计.pptVIP

例3、 某事业单位以银行存款发放职工福 利补贴 500 000 元。 借；专用基金 —— 职工福利基金 50 000 贷：银行存款 50 000 3.医疗基金的提取和核算 医疗基金是指参加医疗保险的事业单位按职工工资总额的一定比例提取的用于职工医疗开支的资金. 提取公式: 提取额=职工人数×提取标准（预算定额） 提取医疗基金时： 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 例1、某事业单位按规定提取医疗基金 80 000 元，其中从“事业支出”中提取 60 000 元，从“经营支出”中提取 20 000 元。 借：经营支出 —— 社会保障费 20 000 事业支出 —— 社会保障费 60 000 贷：专用基金 —— 医疗基金 80 000 例2、 某事业单位以银行存款 50 000 元购药品，职工报销医药费 10 000 元。 借：专用基金 —— 医疗基金 60 000 贷：银行存款 60 000 4.住房基金的提取和核算 住房基金，是事业单位按规定提取、形成，用于住房方面的资金。 主要来源包括： 出售公有住房取得的收入；上级主管部门下拨的住房基金；住房基金存款的利息收入及其他。 住房公积金按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户、用于购建房屋，并于职工离退休时，本息一次性结清，退付职工本人。 例1、某大学本月收到各项住房基金收入 20 000 元（不包括职工扣缴的住房公积金 ）。 借：银行存款 20 000 贷：专用基金 —— 住房基金 20 000 例2、某事业单位收到上级拨入住房基金 100 万元。 借：银行存款 1 000 000 贷：专用基金 —— 住房基金 1 000 000 例3、 某事业单位随工资发放职工的住房补贴 40 000 元。 借：专用基金 —— 住房基金 40 000 贷：银行存款 40 000 5、专用基金的管理原则 （1）专款专用。使用时必须掌握各种基金的界线，不同的专用基金不能混用。 （2）按规定比例提取，按规定支出。 （3）先提后用、专设账户。 第二节 结余和结余分配的核算 事业单位的结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）的各项收入与支出相抵后的余额， 包括事业结余、经营结余两部分。 一、事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额 ( 不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余 ) 。其中， 收入包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入。 支出包括拨出经费、事业支出、上缴上级支出、非经营业务的销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建等。 事业结余 期末余额：本期实现的结余 借 贷 年终，全额转入“结余分配” 净资产账户 本期各项非经营支出的归集 本期各项非经营收入的归集 1.科目设置 2. 账务处理 期末核算事业结余时记： 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷：事业结余 同时， 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 ( 非经营业务 ) 对附属单位补助 结转自筹基建 例1，某大学年终结账前， “财政补助收入” 科目贷方余额1 600 000元， “事业收入”科目贷方余额800 000元， “上级补助收入”贷方余额400 000元。“拨出经费”借方余额500 000元，“事业支出”借方余额700 000元，“对附属单位补助”借方余额300 000元。 结转事业收入： 借：财政补助收入 1 600 000 事业收入 800 000 　　　 上级补助收入 400 000 　　　 　　 贷：事业结余