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审计 第一章 1.审计的概念：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。（中国审计学会的定义） 2.审计的分类： （一）审计的基本分类 a.按主体不同，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 b.按目的、内容不同，分为财务报表审计、合规性审计和经营审计； （二）审计的其他分类 a.按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计； b.按范围不同，分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计； c.按施行时间不同，分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计； d.按执行地点不同，分为就地审计和报送审计 3.审计的职能：经济监督；经济评价；经济鉴证 4.审计的总目标：注册会计师通过对被审单位会计报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 5.审计的具体目标：1.与各类交易和事项相关的审计目标（发生、完整性、准确性、截止、分类）；2.与期末账户余额相关的审计目标（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）；3.与列报相关的审计目标（发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价）； 第二章 1 新准则体系的框架 2.我国注册会计师审计准则体系由3个层次构成：第一层次：基本准则；第二层次：具体准则和实务公告；第三层次：执业规范指南 3.中国注册会计师鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的定义和目标（a鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。b.基于责任方认定的业务和直接报告业务；基于责任方认定的业务：历史财务信息审计；直接报告业务：内部控制审核；c.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。合理保证的鉴证业务：历史财务信息审计；有限保证的鉴证业务：历史财务信息审阅） （二）业务承接（规定了承接鉴证业务的条件、标准不适当时的处理方式和已承接鉴证业务的变更等内容。标准不适当时的处理：修正标准或解除业务约定。） （三）鉴证业务要素（指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告） 4.中国注册会计师审阅准则（P48） （一）财务报表审阅的目标、范围和保证程度 （二）审阅业务约定书与审阅计划 （三）审阅程序和审阅证据 （四）结论和报告 5.会计师事务所业务质量控制准则（P58） （一）对业务质量承担的领导责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源 （五）业务执行 （六）业务工作底稿 （七）监控 （八）记录 第三章 1.中国注册会计师职业道德基本原则——独立、客观、公正 第四章 1. 审计过程 A接受业务委托 B计划审计工作 C实施风险评估程序 D实施控制测试和实质性程序 E完成审计工作和编制审计报告 2.总体审计策略 A向具体审计领域调配的资源； B向具体审计领域分配资源的数量； C何时调配这些资源； D如何管理、指导、监督这些资源的利用。 3.具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间、范围所作的详细规划与说明。包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序 4.编制审计计划时，重要性与审计风险之间的关系：存在反向关系（计风险的高低往往取决于审计人员对重要性的判断，而审计风险的高低又直接影响到审计人员执行的有关审计程序。审计人员应当充分考虑重要性与审计风险之间的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。） 5.审计计划时，重要性与审计证据之间的关系：存在反向关系 第五章 1. 判断审计证据的强弱，比如给五组数据判断----审计的特性（P133） 2.计工作底稿的归档 （一）审计工作底稿的归档 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿 （二）审计工作底稿的所有权与保管 1.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。 2.审计工作底稿的保管期限为自审计报告日起，至少保存10年。 （三）审计工作底稿的调阅和使用 1.法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。 2.民间审计协会对执业情况进行检查。 3.不同审计组织的审计人员，因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情形下，可以查阅： 1）被审计单位更换审计组织，后任可以调阅前任审计组织的档案。 2）合并报表审计