2011MPAcc第四组(逆销下企业合并)修改后+一般债券买卖.pptVIP

4.3完全权益法下第二年合并 2）商誉减值损失对长期股权投资的影响 商誉每年减值14万元 4、计提商誉减值损失对长期股权投资的影响 d.借：投资收益 14 贷：长期股权投资 14 3）固定资产公允价值为1000，账面价值为800 子公司多计折旧（1000-800)/20=10，导致净利润减少10万元 5、摊销投资成本差额中可辨认净资产公允价值升值部分 e,借：投资收益 7(10×70%) 贷：长期股权投资 7 4）子公司向母公司销售存货 成本：10；售价：30；未实现净利润20万元 6、递延本期公司间销售期末存货中未实现利润 f,借：投资收益 14(20×70%) 贷：长期股权投资 14 5）转回已实现的期初存货中未实现的利润 2009年末未实现利润10万元于2010年实现 7、转回已实现的期初存货中未实现的利润 g,借：长期股权投资 7(10×70%) 贷：投资收益 7 注：在顺销情况下，分录6、7、8、9不用乘以份额 在不完全权益法下，蓝色文本框内的分录不用做 4.3完全权益法下第二年合并 8、转回因折旧所实现的固定资产交易中未实现的利润 h,借：长期股权投资-S公司 14 贷：投资收益 14 6）转回因折旧所实现的固定资产交易中未实现的利润 （200-100）/5*70%=14 7）转回上期内部债权债务的减值 2010年母公司支付了应付子公司账款20万元，原子公司计提的减值应还原 9、转回上期内部债权债务的减值 i,借：投资收益 7（10 ×70%） 贷：长期股权投资 7 长期股权投资 期初： 714 b.140 h.14 c.35 d.14 e.7 f.14 i.7 本期 84 期末 868 投资收益 d.14 e.7 f.14 i.7 b.140 g.7 h.14 本期 119 3.按期初存货中未实现利润，调增销售成本与调减存货成本 d.借：长期股权投资 7 贷：主营业务成本 7 3.按期初存货中未实现利润，调减存货成本 d.借：长期股权投资 7 少数股东权益 3 贷：主营业务成本 10 2.抵销公司间销售收入和销售成本 b.借：主营业务收入 30 贷：主营业务成本 30 抵销期末存货中未实现的利润 c.借：主营业务成本 20*70%=14 贷：存货 14 2.抵销公司间销售收入和销售成本 b.借：主营业务收入 30 贷：主营业务成本 30 抵销期末存货中未实现的利润 c.借：主营业务成本 20 贷：存货 20 1.固定资产的公允价值与账面价值差额摊销 a.借：管理费用 7 贷：固定资产 7 1.固定资产的公允价值与账面价值差额摊销 a.借：管理费用 7 贷：固定资产 7 母公司理论 现行理论 合并报表上： 4.3完全权益法下第二年合并 在顺销完全权益法下： 借：长期股权投资 10 贷：主营业务成本 10 在不完全权益法下，长期股权投资改为期初未分配利润，下同。 6.上年合并报表债权债务坏账准备的影响 g.借：应收账款-坏账准备 7 贷：长期股权投资-S公司 7 抵销一般债券买卖的损益 借：投资收益-母公司 4 贷：财务费用 –S公司 4 6.上年合并报表债权债务坏账准备的影响 g.借：应收账款-坏账准备 10 贷：长期股权投资-S公司 7 少数股东权益 3 抵销一般债券买卖的损益 借：投资收益-母公司 4 贷：财务费用-S公司