16.1外币折算的会计处理【应试精华会计网校】.docVIP

16.1外币折算的会计处理【应试精华会计网校】 第十六章 外币折算 第一讲 一、外币交易折算 1、外币交易的含义 2、外币交易类型：采购业务（进口材料、设备）、销售业务（出口产品）、借款业务、吸收外币投资、货币兑换。 3、确定记账本位币考虑的因素 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： 一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。 二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。 三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。 我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。 4、外币交易折算 （1）企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 即期汇率：一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。 即期汇率的近似汇率：是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。 【注意】 A.发生外币交易时，对于外币货币资金账户、债权债务账户要反映其原币金额也要反映其外币金额。 B.货币兑换中，因外币银行存款采用即期汇率折算，人民币银行存款账户按照银行买入价或卖出价折算而导