税务筹划》税收筹划》如何利用外籍人员个人所得税时间差策略合理节税教程教案.pptx

1;中华人民共和国个人所得税法;居住满一年 一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境不扣减日数（临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境）　 在中国境内居住的天数为实际在华逗留天数，入境、离境、往返及多次往返的当日，均按照1天计算;住所： 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 “居民”的解释以“住所、居所”为准： “住所”即配偶或家庭所在地，具有永久性；“居所”即短期停留并达到一定 日期的所在地。 双重居民身份的处理： 永久性住所，重要利益中心，习惯性居所，国籍。当对一个纳税人采用上述顺位判断的标准仍无法确定其单一的居民身份，由缔约国双方的主管税务当局协商解决。;中华人民共和国个人所得税法实施条例;中华人民共和国个人所得税法实施条例;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知 ;任职、受雇的界定: 常设机构 在华有机构、场所 劳务性常设机构 任职、受雇董事、监事;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知 ;外国企业常驻代表机构外籍员工个人所得税纳税义务;《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》 (国税发[1994]148号)，凡是外籍人员所在中国境内企业、机构属于采用核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，则该外籍个人实际在中国境内工作期间取得工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。 ;我国对外签订的税收协定关于“非独立个人劳务”一条中，一般都规定外 籍人员只有同时满足以下三个条件，才可以在我国境内免征个人所得税： 历年中在停留连续或累计不超过183天 外籍人员的工资薪金不是由国内企业支付或第三方代表该企业支付 外籍人员的工资薪金不是由外国企业设在我国的常设机构或固定基地所负担。部分纳税人以为国内机构不支付外籍员工工资，由国外关联公司支付，外籍员工在国内居住时间不超过183天就??以免个人所得税，对于常驻代表机构的首席代表，这种理解与前面的文件规定不符;来料加工的企业;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知 ;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知 ;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知;国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知;;居住天数、工作天数;外籍人员在境外休假、培训时间是否计入;外籍人员在境外休假、培训时间是否计入;外籍人员在境外休假、培训时间是否计入;出、入境当天如何计入;外籍人员首次于2014年1月1日入境，2014年12月10日离境回国过圣诞，并于2015年1月22日回到中国，问：该人是否为我国个人所得税的纳税义务人？ 解析：应该按照一个纳税年度中的离境时间计算，2014年为一个纳税年度该人在该纳税年度内一次离境未超过30天，2014年这一纳税年度离境也不超过30天，所以本例中不扣减日数，他仍然是居民纳税人;外籍人员首次于2014年1月1日入境，2014年2月离境12天，2014年5月离境17天、2014年7月离境8天、2014年9月离境15天、2014年12月离境11天，问：该人是否为我国个人所得税的纳税义务人？ 应该按照一个纳税年度中的离境时间计算，2014年为一个纳税年度，该人在该纳税年度内多次累计不超过90日（63天）所以本例中不扣减日数，他仍然是居民纳税人;各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管 理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。 所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银 行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。;企业和个人取得的收入和所得为美元、日元、港币以外的其他货币的，应根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外国货币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款套算公式为：某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价，企业和个人在报送纳税申报表时，应当附送汇价折算的计算过程;居住时间在90天以下（税收协定规定的期间居住183天以下）;居住超过90（税收协定规定的期间居住183）日以上但不满一年的个人;在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年;如果所述各类个人取得的是日工资薪金或者不满一