第11篇 章 收入、费用和利润 财务 会计学 课件 ppt.ppt

第11章 收入、费用与利润;11.1 收入、费用与利润概述; 11.1.1 收入;1、收入的定义;1、收入的定义;11.1.2 费用;1、费用的定义;2、费用的分类;2、费用的分类;3、费用、成本、支出的关系;3、费用、成本、支出的关系;支出是指各项资产的减少，包括偿债性支出、成本性支出、费用性支出和权益性支出。 偿债性支出是指用现金资产或非现金资产偿付各项债务的支出，引起资产和负债同时减少； 成本性支出是指某一项现金资产或非现金资产的减少而引起另一项资产增加的支出，使资产总额保持不变；;费用性支出是指某一项现金资产或非现金资产的减少而引起费用增加的支出，使资产与利润同时减少； 权益性支出是指某一项现金资产或非现金资产的减少而引起除利润以外其他所有者权益项目减少的支出，使资产与所有者权益同时减少。 ;支出与费用、成本之间的关系可以概括为： 支出是指资产的减少，不仅包括费用性支出和成本性支出，还包括其他支出； 费用是一种引起利润减少的耗费，费用性支出形成费用，然而费用中还包括未形成支出的耗费； 成本是一种对象化的耗费，成本性支出形成成本，然而成本中也包括未形成支出的耗费。;3、利润;11.2 利润总额的形成;11.2 利润总额的形成;11.2.1 营业收入与营业费用的确认;1、营业收入的确认;（1）营业收入的范围;（2）销售商品收入的确认与计量;（3）提供劳务收入的确认与计量;（3）提供劳务收入的确认与计量;2）在资产负债表日，如果不能对该项交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入。在这种情况下，企业应按照谨慎性原则进行处理。;对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益： ① 如果已经发生的成本估计能够得到补偿，应按已经发生的成本金额确认收入，并按相同的金额结转劳务成本，不确认损益； ② 如果已经发生的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，但应按已经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失。;（4）让渡资产使用权收入的确认与计量;2、营业费用的确认;（1）营业费用的范围;（2）营业费用的确认标准; 11.2.2 主营业务收入与主营业务成本;企业已经销售的商品，可能会由于品种、质量等不符合购销合同的规定而被客户退回或发生销售折让。企业收到退回的商品或发生销售折让时，应退还货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额。 应由企业负担的发货及退货运杂费，计入销售费用。 企业不论采用现销或赊销方式销售商品，均应结转已销商品（扣除销售退回）的成本。;11.2.3 其他业务收入与其他业务成本;1、其他业务收入;2、其他业务成本;11.2.4 营业税金及附加;11.2.5 销售费用; 11.2.6 管理费用;11.2.7 财务费用;11.2.8 资产减值损失;11.2.8 资产减值损失;11.2.9 公允价值变动损益;11.2.10 投资收益;11.2.11 营业外收入与营业外支出;11.2.12 利润总额;环球公司12月份的利润总额见下表;11.3 所得税费用;11.3.1 当期所得税费用;11.3.1 当期所得税费用;11.3.2 递延所得税费用;1、暂时性差异;1、暂时性差异;应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。 具体来说，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。 ;资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣金额的差额。;2、递延所得税资产与递延所得税负债;递延所得税负债是指按照应纳税暂时性差异和现行税率计算确定的负债，其性质属于应付的税款，在未来期间转为应纳税款。 期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额，应确认为递延所得税费用，借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目； 反之，则应冲减递延所得税负债，并作为递延所得税收益处理，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用”科目。 ;如果形成的暂时性差异不影响损益，则确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应直接调整资本公积。 确认的递延所得税资产，借记或贷记“递延所得税资产”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 确认的递延所得税负债，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“递延所得税负债”科目。;11.4 净利润及其分配;11.4.1 净利润;1、账结法;2、表结法;2、表结法