第22篇 章资产负债表.ppt

资产负债表;;;当一家公司报告重述报表时，投资者经常会亏钱。如果一家公司谎报其财务信息而对投资者造成错误引导时，投资者应该怎么办？同其他投资者一起加入对公司或者稽核师（有些情况下）的集体诉讼。;会计原则变更 会计估计变更 报告主体的变更 会计差错的更正 总结 会计变更的动机;平均成本法变更为后进先出法. 全部完工法变更为完工百分比法.;会计变更的三种报告方法: 当期报告变更法. (累计影响数以非正常项目进行反映) 回溯调整. 未来预计法 (未来适用法). FASB 要求公司都采用回溯调整法.;会计变更的回溯调整法;Illustration: Denson 公司采用全部完工法对其长期建造合约的收入进行确认。2010年公司变更为完工百分比法。公司管理层认为完工百分比法能够更恰当地对收入进行确认。但是在计算所得税时，公司采用全部完工法，而且计划未来继续这么做。（假设公布的税率为40%）;LO 3;LO 3 Understand how to account for retrospective accounting changes.;回溯调整例子的数据;会计原则变更的披露;会计原则变更的披露;留存收益调整;留存收益调整;E22-1 (会计原则变更——长期合同): 2010年Cherokee 建造公司将长期合同的确认由全部完工法改为完工百分比法。但在计算所得税时，公司依然采用全部完工法，并准备在未来继续使用该方法。（提示：通过调整“递延所得税负债”账户，调整所有所得税影响。）于此变更的相关信息如下：;E22-1 (会计原则变更——长期合同):;例子: 长期合同的税前收入;Example: 比较报表;LO 3 Understand how to account for retrospective accounting changes.;LO 3 Understand how to account for retrospective accounting changes.;无法实施的事项;会计估计变更;会计估计变更;Illustration: Arcadia High School (Phoenix)购买了一件设备，价值510,000美元，估计设备的使用年限为10年，期末残值为10,000美元。并采用直线法计提了7年的折旧。在2008年（第八年），学校认为其总的使用年限应该是15年，到时残值应该为5,000美元。 要求: 之前几年折旧费用的调整分录 计算2008年的折旧费用;;;会计估计变更;会计估计变更;会计估计变更;报告实体的变更;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;差错更正;在2010年12月31日公布本年度报告之前，发现一处导致2009年存货高估的差错，差错数额是$62,500（存货的高估导致2009年销售成本的低估和净利润的高估）。这个发现会对2010年的留存收益报表的披露产生影响吗？假设所得税率是20%。;LO 7 Describe the accounting for correction of errors.;会计变更和会计差错更正总结;会计变更和会计差错更正总结;更多关于变更的会计处理的信息; 会计原则变更的动机;会计原则变更 会计估计变更 报告主体的变更 会计差错的更正 总结 会计变更的动机;差错分析 ;差错分析;资产负责表的差错只涉及资产、负债和股东权益账户。 当发现这些差错时，公司应当按照正确的方法进行重新分类处理。 如果需要披露比较财务报表，而比较财务报表的年度又包括了这些分类错误的年度，则公司应当重新表述这些有差错的年度的财务报表。;对收入或者费用的错误分类。 如果公司发现了当年发生的分类错误，则应当做重分类分录来进行调整。 如果需要披露比较财务报表，而比较财务报表的年度又包括了这些分类错误的年度，则公司应当重新表述这些有差错的年度的财务报表。;会计差错对资产负债表和利润表都有影响. 这种类型的差错可以分为: 可以平衡的差错 不可以平衡的差错;可以平衡的差错;在接下来年度不会被弥补的差错;LO 9 Analyze the effect of errors.;可以平衡的差错;可以平衡的差错–忘记确认已获得的收入;可以平衡的差错;可以平衡的差错– 忘记计提工资;可以平衡的差错– 忘记计提工资;可以平衡的差错– 待摊费用;可以平衡的差错– 待摊费用;可以平衡的差错– 应计收入;可以平衡的差错– 购货;E22-19 (差错分析; 更正分录): 2010年12月31日 Dickinson 公司的试算平衡表如下：;Error Analysis Example;Error Analysis Example;Error Analysis E