第一篇 章 税收制度概述 中国税制 .pptVIP

第一章 税收制度概述 目 录 我国税制的建立与发展 4 税收与税收制度 1 税收制度的构成要素 2 税收制度结构 3 第一节 税收与税收制度 一、税收的含义与特征 （一）税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （二）税收的特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性 第一节 税收与税收制度 二、税收制度概述 （一）税收制度的概念 税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 税收制度具有如下特征： （1）正式的制度，是由国家以法律的形式正式颁布实施，所有社会成员都必须遵守的制度。 （2）外在制度，是由国家制定并且被自上而下地强加和执行的。 （3）内容是有关国家税收的征收和缴纳，目的是减少经济行为主体纳税方面的机会主义行为，降低税收成本。 （4）安排是国家的一种再分配方式。 第二节 税收制度的构成要素 一、征税对象 （一）征税对象的概念 征税对象又称“课税对象”，是指对什么征税，是一种税区别于另一种税的主要标志，它体现着不同税种的界限，决定着不同税种名称的由来。 （二）与征税对象有关的概念 1.税目 2.计税依据 3.税源 4.税本 第二节 税收制度的构成要素 二、纳税人 （一）纳税人的概念 纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （二）与纳税人有关的概念 1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。 第二节 税收制度的构成要素 三、税率 （一）比例税率 （1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率 （二）累进税率 1.全额累进税率 2.超额累进税率 超额累进的应纳税额=全额累进的应纳税额－速算扣除数 速算扣除数=按全额累进方法计算的应纳税额-按超额累进方法计算的应纳税额 或 本级速算扣除数=（本级税率-上级税率）×上级征税对象的最高数额+上级速算 扣除数 （三）定额税率 第二节 税收制度的构成要素 四、纳税环节 纳税环节，是指税收制度中规定的征税对象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节。 五、纳税期限 （一）纳税期限的概念 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。 （二）纳税期限的形式 1.按期纳税 2.按次纳税 3.按年纳税 第二节 税收制度的构成要素 六、减税免税 （一）税基式减免 1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转 （二）税率式减免 （三）税额式减免 第二节 税收制度的构成要素 七、违章处理 （一）违章处理的概念 （二）违反税收制度的行为 1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为 （三）对违反税收制度行为的处罚 1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税款数额×滞纳天数×5?  （2）罚款。 （3）其他行政处罚。 2.刑事处罚 第三节 税收制度结构 一、税收制度结构概述 （一）税收制度的含义 税收制度结构简称税制结构，是为实现税收效率、税收公平和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。 （二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次 第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的构成体系及布局。 第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调的构成