第三篇 章 复式记账 会计学原理 .ppt

第三章 复式记账; ;一、记账方法的概念与种类;2 .复式记账及其特点 (1)复式记账的基本含义 对每一项经济业务均以相等的金额在两个或两个以上相互联 系的账户中进行记录的记账方法。 ; (2)复式记账的特点: ▲记账的账户要对应； ▲对应账户记录的金额要相等； ▲设置的账户体系要完整； ▲一定时期的会计记录要综合平衡。 ;3.借贷记账法的账户结构 实际工作中，通常采用借方、贷方和余额三栏式账户结构。 (1)资产类账户结构;借方 负债和所有者权益类账户 贷方;(3)费用、成本类账户结构;(4)收入、利润类账户结构;4. 借贷记账法的账户结构规律;5.借贷记账法的基本内容;（2）账户设置 ▲在借贷记账法下，一般按要素分为资产、负债和所有者权益账户， 费用、收入和利润账户。 ▲也可根据需要设置双重性质的账户。 　 比如对同一企业的“应收账款”和“应付账款”账户合并为“货款往来’， 账户进行核算。 若发生应收账款增加或应付账款减少时，记该账户的借方；若发生应 收账款减少或应付账款增加时，记该账户的贷方；期末余额若在借方， 则判断为资产性质；期末余额若在贷方，则判断为负债性质。 　 　　 ;（3）记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” ;（4)试算平衡 是指根据会计等式所包含的经济内容和数量平衡关系，按照记账规则的要求，通过账户的汇总、计算和比较，来检验账户记录正确性和完整性的一种会计方法。 ▲发生额平衡 ▲余额平衡 ;三、借贷记账法的应用举例;例2 2月8日,上例购进材料如数运到,验收如库。;四、账户对应关系与会计分录;２.会计分录; 3 .会计分录的形式 ▲简单分录：一借一贷 指一个账户的借方与另一个账户的贷方形成对应关系的会计分录。 ▲复合分录：一借多贷、一贷多借 一般不把不同的经济业务合并在一起,编制”多借多贷”的会计分录。 4 .会计分录应用举例 例1 ２月１日，取得银行存款８000元，当即存入银行存款结算账户．编制 会计分录： 借：银行存款　　8000 贷：短期借款－－生产周转借款　　8000 　　;例2 2月５号，购进材料一批，价款为100000元，增值税进项税额17000元，运杂费1500元，均以银行存款结算支付．编制会计分录： 借：物资采购－－xx材料　　　 101500 借：应交税金－－应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款　　　　　　　　 118500 例３　２月８号，上述购进材料如数运到，验收入库，编制会计分录： 借：原材料－－xx材料　　101500 贷：物资采购－－xx材料 101500;;五、总分类账户与明细分类账户;原材料 ;2 .总分类账户与明细分类账户的关系 （1）二者的相互联系： ▲总分类账户与所属明细分类账户，反映的对象和性质相同。 ▲总分类账户与所属明细分类账户，登记的原始依据相同。 （2）二者的区别在于： ▲总分类账户与所属明细分类账户，提供资料的详细程度不同。 ▲总分类账户与所属明细分类账户，提供资料所起作用不同。;原材料 50 000;3 总分类账户与明细分类账户的平行登记 （1）所谓平行登记，是指每发生一笔经济业务，既在有关 总分类账户中进行总括登记，又在其所属明细分类账户中进 行明细登记的方法。 （2)平行登记的要点 ▲同时间登记 ▲同方向登记 ▲同金额登记;4. 总分类账户与明细分类账户的平衡关系 总账期初余额 = 所属明细账期初余额之和 总账借方本期发生额 = 所属明细账借方本期发生额之和 总账贷方本期发生额 = 所属明细账贷方本期发生额之和 总账期末余额 = 所属明细账期末余额之和;▲总账与明细账试算平衡举例