第九篇 章 支出循环审计 审计学（第二版）课件.pptVIP

第九章 支出循环审计 第一节 支出循环概述 一、支出循环交易与账户 （一）支出循环交易内容 支出循环是指企业为保证其生产经营正常进行而发生的各种支出，是企业付出代价从外界获取各种生产资源的所有活动 从内容来看，支出循环主要可以分解为采购和付款两大类业务 1.资产购买支出循环 （1）计划 （2）采购 （3）验收 （4）确认负债（应付账款处理） （5）付款 （6）会计记录 资产购买支出如图9-1所示： 会计记录 计划 采购 验收 应付账款处理 付款处理 2.工资结算支付循环 （1）聘用 （2）考勤 （3）工资结算 （4）工资发放 （5）会计记录 工资结算支付循环如图9-2所示 二、审计目标 支出循环的审计具体目标如表9-2所示 三、支出循环重要账户固有风险的评价 （一）支出循环的常见风险 支出循环涉及各项资产、应付账款和应付工资等众多账户，也影响到众多的业务环节，因此，该循环是较易出现差错舞弊的所在 （二）支出循环重要账户的固有风险 审计时应着重考虑以下几个方面： （1）采购业务的授权风险 （2）应付款项的合理性 （3）各项支出分类的恰当 （4）所有应付款项余额的恰当性 第二节 支出循环内部控制测试 一、了解内部控制 支出循环应具备的内部控制制度主要有： （一）采购业务 （1）申请 （2）购买 （3）收货 （4）确认应付账款 （5）会计处理 （二） 付款业务 （1）支票准备 （2）支付 （3）会计处理 （三） 工资发放 （1）招聘 （2）人事 （3）考勤 （4）准备发放工资 （5）发放工资 （6）会计处理 二、测试内部控制 （一）复查业绩 （二）对授权控制进行测试 （三）测试职务分离控制和雇员职责履行情况 （四）测试实物资产控制情况 （五）测试文件和记录使用的控制 第三节 支出循环账户审查 一、审查的一般要求 审计的一般要求包括： （1）对采购业务的审查应注重资产取得的真实性、合理性，应进行盘点、观察和截止期测试，确证其记录的正确性。同时，应特别关注应付账款的完整性，采用函证、凭证核对等方法获取有关证据。 （2）对付款业务的审查，应关注支付的真实性和正确性，以及时间性 （3）对工薪业务的审查，应关注工资费用的计算和支付是否正确 二、材料采购的审查 对存货采购主要应审查购进存货的数量和价格是否真实、入账时间是否正确。常用的审计方法是将有关存货采购的原始单据和记录进行核对，检查数量、单价、总金额等是否相符 三、固定资产采购的审查 在会计期末，针对新增固定资产的审查主要从两个方面着手： （一）确定新增固定资产的会计记录是否正确 （二）确定新增的固定资产是否实际存在