第九篇 章　资源类税会计 税务会计 .pptVIP

第九章　资源类税会计 目 录 资源税会计 城镇土地使用税会计 土地增值税会计 2 1 3 烟叶税会计 耕地占用税会计 4 5 第一节　资源税会计 一、资源税税制概述 (一)资源税的概念和特点 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。 资源税具有以下几个方面的特点: 1.只对特定资源征税 2.实行从价定率和从量定额征收 3.实行一次课征制 (二)资源税的征税范围 1.矿产品 2.盐 第一节　资源税会计 (三)资源税的纳税人 1.资源税纳税人的一般规定 2.资源税的扣缴义务人 (四)资源税的税目和税率 1.税目 2.税率 3.资源税税额的其他特殊规定 第一节　资源税会计 二、资源税的计算与申报 (一)资源税计税依据的确定 1.从价定率征收的计税依据的确定 2.从量定额征收的计税依据的确定 (二)资源税应纳税额的计算 应纳税额=销售额×比例税率 或者 =组成计税价格×比例税率 应纳税额=销售数量×定额税率 第一节　资源税会计 (三)外购液体盐加工固体盐应纳资源税的会计处理 企业在购入液体盐时,应按允许抵扣的资源税,借记“应交税费——应交资源税”账户,按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额,借记“在途物资”等账户,按应支付的全部价款,贷记“银行存款”、“应收账款”等账户； 企业加工成固体盐后,销售时按计算出的销售固体盐应缴纳的资源税,借记“营业税金及附加” 账户,贷记“应交税费——应交资源税”账户; 将销售固体盐应纳资源税扣除液体盐已纳资源税后的差额缴纳时,借记“应交税费——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户。 第一节　资源税会计 (四)收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理 企业收购未税矿产品时,应将收购未税矿产品实际支付的收购款借记“材料采购”等账户,贷记“银行存款”等账户;按代扣代缴的资源税借记“在途物资”账户,贷记“应交税费——应交资源税”账户;缴纳资源税时,借记“应交税费——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户。 第二节　城镇土地使用税会计 一、城镇土地使用税税制概述 (一)城镇土地使用税的概念和特点 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,以实际占用面积为计税依据,按规定税额对在城镇范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税有以下几方面的特点: 1.征税范围有所限定。 2.以国有土地为征税对象,对占用土地的行为征税。 3.实行分级幅度税额。 (二)城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 第二节　城镇土地使用税会计 (三)城镇土地使用税的纳税人 1.拥有土地使用权的单位和个人; 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人; 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以实际使用人为纳税人; 4.土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税。 (四)城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税每平方米年税额如下:(1)大城市:1.5元至30元;(2)中等城市:1.2元至24元;(3)小城市:0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区:0.6元至12元。 第二节　城镇土地使用税会计 二、城镇土地使用税的计算与申报 (一)城镇土地使用税计税依据的确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,土地面积计量标准为每平方米。 (二)城镇土地使用税应纳税额的计算 应纳税额=实际占用的土地面积(平方米)×适用税额 (三)城镇土地使用税的纳税申报 1.城镇土地使用税的纳税义务发生时间 2.城镇土地使用税的纳税期限 3.城镇土地使用税的纳税地点 4.城镇土地使用税纳税申报表的编制 第二节　城镇土地使用税会计 三、城镇土地使用税的会计核算 企业缴纳的城镇土地使用税应通过“应交税费——应交土地使用税”账户核算。计算提取应缴纳的土地使用税时,借记“管理费用”账户,贷记“应交税费——应交土地使用税”账户;实际缴纳时,借记“应交税费——应交土地使用税”账户,贷记“银行存款”账户。 第三节　土地增值税会计 一、土地增值税税制概述 (一)土地增值税的概念和特点 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 特点: 1.以转让房地产取得的增值额为征税对象。 2.征税面比较广。 3.采用扣除法和评估法计算增值额。 4.实行超率累进税率。 5.实行按次征收。 第三节　土地增值税会计 (二)土地增值税的征税范围 1.征税范围的一般规定 2.征税范围的若干具体规定 (三)土地增值税的纳税人 (四)土地增值税的税率 第三节　土地增值税会计 二、土地增值税的计算与申报 (一)土地增值税计税依据的确定 1.转让房地产收入的确