第八篇 章 资源税类税制 中国税制 .pptVIP

第八章 资源税类税制 目 录 第一节 资源税税制 一、资源税概述 （一）资源税的概念 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。我国现行的资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其课税数量征收的一种税。 （二）资源税的意义 1.有利于国有资源的合理开采、节约使用和有效配置 2.有利于平衡税负、公平竞争 3.有利于理顺分配关系、增加财政收入 （三）资源税的特点 1.征税范围较窄 2.具有受益税的性质 3.实行差别定额税率从量征收 4.实行一次课征制 第一节 资源税税制 二、资源税的法律规定 （一）资源税的征税范围 1.矿产品 2.盐 （二）资源税的纳税人 （三）资源税的扣缴义务人 （四）资源税的税率 1.纳税人具体适用税额的规定 2.扣缴义务人适用税额的规定 3.资源税税额的其他特殊规定 （五）资源税的税收优惠 第一节 资源税税制 三、资源税应纳税额的计算 （一）计税依据 1.计税依据的一般规定 2.计税依据的特殊规定 （二）应纳税额的计算 应纳资源税=课税数量×单位税额 应代扣代缴资源税=收购未税矿产品的数量×单位税额 第二节 城镇土地使用税税制 二、城镇土地使用税的法律规定 （一）城镇土地使用税的征税范围 （二）城镇土地使用税的纳税人 （三）城镇土地使用税的税率 （1）大城市：1.5~30元； （2）中等城市：1.2~24元； （3）小城市：0.9~18元； （4）县城、建制镇、工矿区：0.6~12元。 （四）城镇土地使用税的税收优惠 第二节 城镇土地使用税税制 三、城镇土地使用税应纳税额的计算 （一）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 四、城镇土地使用税的征收管理 （一）纳税期限 （二）纳税义务发生时间 第三节 土地增值税税制 一、土地增值税概述 （一）土地增值的概念与特点 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税有以下几个特点： 1.以转让房地产取得的增值额为征税对象 2.征税面比较广 3.采用扣除法和评估法计算增值额 4.实行超率累进税率 5.实行按次征收 （二）土地增值税的作用 1.增强国家对房地产开发、交易行为的宏观调控 2.抑制土地炒买炒卖行为，保障国家的土地权益 3.规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入 第三节 土地增值税税制 二、土地增值税的法律规定 （一）土地增值税的征税范围 1.征税范围的一般规定 2.征税范围的具体规定 （二）土地增值税的纳税人 （三）土地增值税的税率 采用了四级超率累进税率的形式。其中，最低税率为30%，最高税率为60%。 （四）土地增值税的税收优惠 第三节 土地增值税税制 三、土地增值税应纳税额的计算 （一）计税依据 土地增值额＝转让房地产的总收入－扣除项目金额 1.转让房地产收入的确定 2.准予扣除项目金额的确定 （1）取得土地使用权所支付的金额。 （2）房地产开发成本。 （3）房地产开发费用。 （4）与转让房地产有关的税金。 （5）财政部确定的其他扣除项目。 （6）旧房及建筑物的评估价格。 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝∑(每级距的土地增值额×适用税率) 应纳税额＝土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 土地增值额＝转让房地产取得的收入总额-准予扣除的项目金额 土地增值率=土地增值额÷扣除项目金额×100% 第三节 土地增值税税制 四、土地增值税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 1.房地产开发企业应向税务机关提交的资料 2.非房地产开发企业应向税务机关提供的资料 （三）纳税