第五篇 章　支付结算业务的核算 金融会计学 .pptVIP

票据结算业务的核算 票据结算业务的核算 （五）、银行承兑汇票处理程序图 持票人 承兑申请人 持票人 开户行 承兑 银行 3、转交或转让承兑汇票 2、承兑 4、托收汇票款 6、寄递凭证 8、通知收账 1、出票后申请承兑 5、向承兑人收款 7、划款 商业汇票的核算 （一）、商业汇票的规定 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款人为承兑人； 收付款双方必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织； 出票人与收款人必须具有真实的交易关系或债权债务关系； 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑； 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发； 商业汇票的付款期限最长不超过6个月； 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日； （二）、基本流程（商业承兑汇票、银行承兑汇票） （三）、商业承兑汇票的核算 （四）、银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票的核算 1、承兑银行办理汇票承兑的核算 　　　　借：单位活期存款－承兑申请人 　　　　　　贷：手续费收入－承兑手续费 　　　　收：银行承兑汇票应付款－承兑申请人 2、汇票到期，承兑银行收款的核算 （1）、承兑申请人有足够资金支付汇票款的： 　　　　借：单位活期存款－承兑申请人 　　　　　　贷：应解汇款－承兑申请人 （2）、承兑申请人存款账户不足支付的： 　　　　借：单位活期存款－承兑申请人（申请人存款部分） 　　　　借：逾期贷款－承兑申请人　　（存款不足部分） 　　　　　　贷：应解汇款－承兑申请人 （3）、承兑申请人无款支付的： 借：逾期贷款－承兑申请人　　 　　　　　　贷：应解汇款－承兑申请人 3、持票人开户行受理汇票的处理 收：应收托收款-××单位 4、承兑银行支付汇票款的处理 借：应解汇款—承兑申请人 　　 贷：联行往账 付：银行承兑汇票应付款－承兑申请人 5、持票人开户行收汇票款的处理 借：联行来账 贷：单位活期存款- -××单位 付：应收托收款-××单位 6、练习题 1、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑，汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。 2、农业银行甲县支行收到地毯厂提交委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额220000元，审查无误后，当日将委托收款凭证及银行承兑汇票第二、三联寄往异省农业银行某办事处，承兑申请人为该办事处开户单位东山宾馆，承兑银行按时划出款项，甲县支行及时收到划回款项并为地毯厂收账。要求作出东山宾馆开户行和地毯厂开户行的会计分录。 3、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款账户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。 　　　　　 商业承兑汇票的核算 1、持票人开户行受理委托代收汇票款的核算 　　　 收：应收托收款－××单位 2、付款人开户行收到汇票的处理。 （1）、付款人账户有足够资金支付的： 　　　借：单位活期存款—××付款人 　　　　　贷：联行往账 （2）、付款人账户资金不足支付的； （3）、付款人拒绝支付票款的： 3、持票人或收款人开户行收到划回票款的处理 　　　 借：联行来账 　　　　　贷：单位活期存款—××收款人 　　　付：应收托收款－××单位 4、练习题 5月3日开关厂向开户行（农业银行某办事处）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款。该商业承兑汇票由省外某农业银行开户单位水泥厂3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知水泥厂付款，水泥厂于5月8日通知开户银行付款，开户行于5月9日将款项划出。收款人开关厂的开户银行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收账。要求作出水泥厂开户行划出款项和开关厂开户行收账的会计处理。 （二）、商业承兑汇票处理程序图 票据结算业务的核算 票据结算业务的核算 票据结算业务的核算 持票人 付款人 持票人 开户行 付款人 开户行 1、出票并承兑、转让 5、付款 2、托收汇票 3、寄递凭证 7、通知收款 4、通知付款 6、划款 　　　　　　银行汇票的核算 一、银行汇票的规定 单位和个人均可使用； 银行汇票可用以转账，注明“现金”字样的可支取现金，但其申请人和收款人必须均为个人； 银行汇票一律记名，允许背书转让，但背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准； 提示付款期自出票日起一个月，按对月计算，超过提示付款期的，代理付款人不予受理； 二、银行汇票基本流程 三、银行汇票结