第八篇 章 会计账簿 会计学原理 .pptVIP

第八章 会计账簿;会计 账簿;一、会计账簿的意义;;;（1）序时账簿 ▲ 序时账簿是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 ▲分为普通日记账和特种日记账。 （2）分类账簿 ▲是对全部经济业务分类登记的账簿。 ▲分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。;（3）联合帐簿 ▲将序时帐簿和分类账簿结合在一本账簿中登记。 （4）备查账簿（没有固定的格式） ▲备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。;2. 会计账簿按外表形式分 类 ;▲订本式账簿 是在启用前就把已编号的若干账页固定装订成册的账簿。 ▲活页式账簿 是把分散的账页装存在账夹内，并可以随时取放(增减)账页的账簿。 ▲卡片式账簿 即卡片账，如固定资产明细账。 ▲磁盘式账簿 指电脑磁盘储存的账簿。;;2 .日记账的设置与登记 （1）现金日记账的设置和登记 ;（2）银行存款日记账的设置和登记 ▲一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式的格式。 ▲逐日逐笔登记。;3.分类账簿的设置与登记 （1）总分类账的设置与登记 ▲一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式的订本账。 ▲采用不同的会计核算形式，其登记依据和登记程序也不相 同。 ;月 日 字 ;（2）明细分类账的设置与登记 明细分类账格式主要有以下三种： ▲三栏式明细账：“借方”、“贷方”、“余额”三栏式的格式。 ●不设数量栏 ●适用范围：债权、债务结算科目。;记账日期;▲数量金额式明细账 ?基本结构：“借方（收入）”、“贷方（发出）”、“余额”三栏，每栏再分设数 量、单价、金额等栏。 ?适用于既要核算金额，又要核算数量的明细账。 主要有：原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等。;; ▲多栏式明细账 ?结构：在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏。 ?适用于只记金额，不记数量的费用、收入、利润账户。如管理费用等。;四、结帐与对账;（2）结账的主要程序 ▲做好结账前的准备工作。 ▲结出所有账户本期发生额和余额。 ▲编制本期发生额、余额对照表，进行试算平衡。 ▲划线结账，将期末余额结转入下期。;（3） 结账的方法 ▲月、季、半年度和年终，均需进行结账。 ▲在月结、季结数字上端和下端均划单红线， 年结时应将各个账户结平，并在最后一行的 合计数下端划双红线。 ▲年终结账后，日记账和有关总账应当更换新账，明细账通常也应更换。;月 日 字 ; 2. 对账 （1）对账的含义 对各种账簿记录进行核对账目，以保 证账簿记录真实、可靠。 （2）对账的内容;五、账簿登记规则与错账更正; 3.更正错账规则 更正错误的基本方法： （1）划线更正法 ▲适用的情况： A在登记以后发现的记账凭证上的文字或数字差错； B在结账以前发现的账簿记录中文字或数字的错误。; 【例】将30 654元，错记为30 645元，应将30 645全部划线，在其上方填写正确数字，如下列所示： 30 654 30 645 需注意：在画单红线注销时，对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。; （2）红字更正法 适用的情况： ▲记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目 或记账方向有错误。 [例]以现金支付下年度报刊杂志费800元，在填制记账凭证时误记入“银行存款”科目 错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：待摊费用 800 贷：银行存款 800 更正： 借：待摊费用 800 贷：银行存款 800 借：待摊费用