第八篇 章 个人所得税 马海涛《中国税制》（第四版）ppt.pptVIP

第八章 个人所得税;第一节 个人所得税概述;（二）建立和发展 ◆1950年初颁布《全国税政实施要则》 ◆ 1980年9月颁布《个人所得税法》 ◆ 1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》 ◆ 1986年9月颁布《个人收入调节税》 ◆ 1993年10月三税合并的基础上，颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第一次修正） ◆ 1999年11月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第二次修正） ◆ 2005年10月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第三次修正） ◆ 2007年12月 通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第四次修正） ;二、个人所得税的特点 1.在征收制度上实行分类征收制 2.在费用扣除上定额和定率扣除并用 3.在税率上累进税率和比例税率并用 4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 ;第二节 个人所得税的征税对象;九、财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 十、偶然所得 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、其他所得 除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。 ;第三节 个人所得税的纳税人;二、居民纳税人及其纳税义务范围 （一）居民纳税人 居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。 税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人： 1.在中国境内有住所的个人 2.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。临时离境的，不扣减日数 。 个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。;（二）居民纳税人的纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 ;（二）非居民纳税人的纳税义务 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 四、来源于中国境内的所得 包括： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。;五、居民、非居民纳税义务的宽免规定 主要是针对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住的个人，其纳税义务的宽免规定。 （一）连续或者累计居住不超过90天或183天的纳税义务 仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。 （二）连续或者累计居住超过90天或183天但不满一年的纳税义务 就其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金所得，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。 （三）连续或累计居住超过1年但不满5年的纳税义务 就其来源于中国境内的所得应全部缴纳个人所得税。 （四）连续或累计居住超过5年的纳税义务 从第6年起就其来源于中国境内、外的全部所得缴纳个人所得税。;第四节 个人所得税的税率; 工资、薪金所得个人所得税税率表 ;二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5％-35％的五级超额累进税率 ;三、劳务报酬所得 ◆适用比例税率，税率为20％。 ◆对劳务报酬所得一次收入畸高的，即个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元的实行加成征收： 对应纳税所得额超过20 000-50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成； 超过50 000元的部分，加征十成。 ; 四、稿酬所得 适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。故其实际税率为14