税务代理讲义(全).doc

前　言一、2012年教材内容的主要变化　　阅读提示：　　税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。　　　　2012年教材的主要变化： （1）部分章节根据最新文件调整了具体规定，增加了复习思考题和主要税法依据 （2）对教材的章节结构进行了调整 将原第十章“代理纳税审查方法”调整至第七章 将原第七章和第十一章合并为“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核” 将原第八章和第十二章合并为“第九章 所得税纳税申报和纳税审核” 将原第九章和第十三章合并为“第十章 其他税种纳税申报和纳税审核” 第十四章至第十七章的顺序调整为第十一章至第十四章 　　新旧教材对比　　第一章 　　无实质变化。　　第二章　　将“偷税行为及处罚 ”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。　　第三章　　1.章名与节名改变。　　2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。　　新增“③临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关……应当继续办理临时税务登记。　　对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，……先缴税再由税务机关为其代开发票。”　　3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。”　　新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当……税务机关代开发票销售额和免税销售额”　　4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。”　　5.删除“在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。”　　新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。　　第四章　　1.章名与节名改变。　　2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票 2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。　　新增“2011年起全国统一使用通用普通发票”　　3.删除“④增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。⑤增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。⑥增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。”　　新增“（4）增值税一般纳税人取得货物运输发票从2007年1月1日起，通过税控系统开具认证，认证相符可以抵扣。（5）增值税一般纳税人取得《公路、内河货物运输业统一发票》必须由货运发票税控系统开具带税控码的新版《公路、内河货物运输业统一发票》，2007年1月1日（含）以后旧版货运发票不再作为增值税的抵扣凭证。”　　第五章　　1.删除“对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。”　　新增“对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定” 　　2.新增“符合下列情形之一，个体户应建复式账：”　　第六章　　1.新增“企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。”。　　2.新增“当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退不得免征和抵扣税额抵减额”。　　第七章　　原第十章“代理纳税审查方法”调整到了第七章。　　第八章　　1.将原第七章和第十一章合并为“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。　　2.新增固定资产进项税额抵扣情况表。删除增值税申报表附列资料的表三和表四。　　3.新增增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）。　　4.增值税申报表新增填表说明。　　5.新增“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不属于增值税的征税范围，不征