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* * * * * * 商业信用筹资的主要形式 预付 买方 企业 卖方 企业 赊销 应付票据 应付账款 预收账款 业务举例 实例1 佳乐公司2006年1月5日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。甲材料已验收入库， 按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。 购料时： 借：原材料—甲材料 　　　　　　　 160 000 应交税金—应交增值税（进项税额）27 200 　 贷：应付票据—凯成公司 　　　　 　 187 200 到期承兑时： 借：应付票据—凯成公司 187 200 　 贷：银行存款 　 　187 200 1、应付票据信用是否随着购销行为的产生而产生？ 2、使用商业汇票资金3个月有无相关成本发生？ 3、利用商业汇票需办理抵押等相关手续吗？ 思考题 业务举例 实例2 4月8日，甲企业与乙企业签订紧俏B商品的购销合同，按合同规定，货款总计金额为400 000元，预计6个月完成，乙企业预付货款40%，另60%及税款待完工发货后再支付，该商品的增值税率为17% 要求：编制甲企业收到预收款、发出商品、收到乙企业补付货款的分录 1、采用预收货款的方式筹资有最高使用额度限制吗？ 2、甲企业在使用预收货款的过程中需支付资金使用费吗？ 思考题 业务举例 实例3 甲企业向乙企业购入一批B材料并已验收入库，增值税专用发票上注明材料价款为30 000元，增值税为5 100元，付款条件按售价为：2/10，n/30，材料按实际成本计价。 要求：按总价法编制购料及10天内付款的分录 购料时：借：原材料— B材料 30 000 应交税金—应交增值税(进项税额） 5 100 贷：应付账款—乙企业 35 100 10天内付款时：现金折扣=30 000× 2%=600（元） 借：应付账款—乙企业 35 100 贷：银行存款 34 500 财务费用 600 实付金额=35 100-600=34 500（元） 实例1 商业承兑汇票的期限为3个月 实例2 预计6个月完成 实例3 卖方信用条件：2/10，n/30 1、以上三种主要的商业信用形式所筹集的资 金可供企业长期使用吗？ 2、使用这种形式筹集资金有风险吗？ 缺 点 优 点 企业商业信用 1、筹资便利 2、筹资成本低 3、使用灵活、有弹性 4、限制条件少 1、期限短 2、风险大 1、下列各项资金中，可以利用商业信用方式筹措的是（ ） A.国家财政资金 B.银行信贷资金 C.其他企业资金 D.企业自留资金 2、商业信用的主要形式是 （ ） A.应付账款 B.应付票据 C.应付工资 D.预收账款 3、应付票据的付款期限最长不超过 （ ） A.6个月 B.3个月 C.1个月 D.9个月 4、商业信用筹资的优越性主要表现在 （ ） A.期限短、风险大 B.使用灵活、有弹性 C.筹资成本低 D.容易取得、筹资便利 C ABD A BCD 业务分析 实例3 卖方信用条件：2/10，n/30 10天内付款时：现金折扣=30 000× 2%=600（元） 实付金额=35 100-600=34 500（元） 借：应付账款—乙企业 35 100 贷：银行存款 34 500 财务费用 600 10天以上，30天以内付款时： 借：应付账款—乙企业 35 100 贷：银行存款 35 100 信用条件 的构成 免费信用期 （折扣期） 折扣率 信用期 业务分析 实例3 卖方信用条件：2/10，n/30 信用条件 的构成