财经法规和会计职业道德增值税.pptxVIP

主要税种增值税我国现行增值税属于消费型增值税。一、增值税（一）增值税的概念与分类1. 增值税的概念增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按外购固定资产处理方式不同生产型消费型收入型一、增值税【单项选择题】增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的（ ）作为计税依据而征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额一、增值税1）销售或者进口货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。一、增值税【判断题】销售货物是指有偿或无偿转让货物的所有权。（　）一、增值税（二）增值税的征税范围1.征税范围的基本规定（1）销售或者进口货物一、增值税（3）销售服务、无形资产或者不动产销售服务、无形资产或者不动产，是指在我国境内有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： 一、增值税2.服务、无形资产、不动产的具体内容1)销售服务（1）交通运输服务。①陆路运输服务 ②水路运输服务③航空运输服务 ④管道运输服务（2）邮政服务。①邮政普遍服务 ②邮政特殊服务③其他邮政服务（3）电信服务。①基础电信服务 ②增值电信服务一、增值税（4）建筑服务。①工程服务。 ②安装服务。③修缮服务。 ④装饰服务。⑤其他建筑服务。（5）金融服务。①贷款服务。 ②直接收费金融服务。③保险服务。 ④金融商品转让。一、增值税（6）现代服务。①研发和技术服务。 ②信息技术服务。③文化创意服务。 ④物流辅助服务。⑤租赁服务。 ⑥鉴证咨询服务。⑦广播影视服务。 ⑧商务辅助服务。⑨其他现代服务。（7）生活服务。①文化体育服务。 ②教育医疗服务。③旅游娱乐服务。 ④餐饮住宿服务。⑤居民日常服务。 ⑥其他生活服务。一、增值税2）销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。3）销售不动产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。一、增值税3.征收范围的特殊规定（1）视同销售货物。单位或者个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；一、增值税④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。一、增值税【判断题】将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户不属于视同销售行为。（ ）一、增值税（2）视同销售服务、无形资产或者不动产。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。 需要注意的是，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。一、增值税（3）混合销售。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。一、增值税（4）兼营行为。纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法从高适用税率或者征收率：①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。③兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修