收取被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应归属该非居民.PPT

非居民企业 概念： 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（中华人民共和国企业所得税法第二条 ） 非居民企业所得税 1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业所得税 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(中华人民共和国企业所得税法第三条 ) 非居民企业税源分布的主要特点及规律 （一）非居民企业税源既有集中性又有分散性 （二）非居民企业税源既有固定性又有流动性 （三）非居民企业税源既有连续性又有间断性更有偶然性 （四）非居民企业税源与居民企业税源具有关联性，自身又具有隐蔽性 1 非居民企业税源管理 根据非居民企业税源分布的主要特点及规律，将非居民企业纳税人进行科学分类，再分别进行风险识别。 一是将设立机构、场所的非居民企业按管理对象分为固定纳税人（如常驻代表机构、外国企业分公司、分行等）和临时来华承包工程作业和提供劳务等活动的临时纳税人。 非居民企业税源管理 二是对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，按照所得类型分为在中国境内取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得的纳税人。 非居民临时纳税人的税源管理 临时纳税人主要包括非居民企业在我国境内承包工程作业和提供劳务等活动的纳税人。非居民企业临时纳税人在我国境内仅为特定合同项目开展营业活动，持续时间通常较短 2 非居民企业取得法定扣缴项目所得税源管理 非居民企业取得法定扣缴项目所得因其在中国境内仅有财产或权益的存在，一般无人员活动，故称为“消极所得”。对于此类非居民企业一般由境内支付方实行源泉扣缴。 纳税人取得股息、红利收益 在实际工作中，外商投资企业中的外国投资者取得股息、红利等权益性投资收益的形式除直接从被投资企业获取的累积未分配利润外，还应包括以下三个方面： 续 一是外商投资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外商投资企业将属于外国投资者的盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资。二是外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得财产在境内再投资。三是投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润 政策 国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告（国家税务总局公告2018年第3号 ） 政策 关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知（财税[2017]88号） 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。 股息、红利等权益性投资收益 对于股息、红利等权益性投资收益税收管理主要包括对取得该项所得纳税人取得收益形式的确认以及对被投资企业利润分配的监控和受益所有人身份的判定等等。 续 在企业清算过程中，非居民企业股东通过分得被清算企业的剩余资产，收取被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应归属该非居民企业股东的份额。 续 主要税收规定 ： （一）与非居民企业在中国境内设立机构、场所有实际联系的股息红利所得 （二）与非居民企业在中国境内设立机构、场所没有实际联系的股息红利所得 3 续 主要税收风险 （一）未依法按时扣缴税款 （二）未按股息进行税务处理的利润分配（含隐性或变相的利润分配） （三）扩大适用2008年以前年度利润分配免税政策 （四）不当适用税收协定（安排）股息红利所得优惠税率 4 续 对于已经确认的税收风险，要依照税收征收管理法的有关规定及时做出税收处理。属于应扣未扣情形的，按照征管法第六十二条和第六十九条规定处理；属于已扣税款未及时解缴情形的，按照征管法第六十八条处理。 利息 利息的定义和实质： 按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入一般是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。按照我国对外签署的税收协定有关利息条款规定（一般引用《经济合作与发展组织税收协定范本OECD》表述），利息是指从各种债权取得的所得。 续