评价结果对实质性测试的影响.DOC

审 计 学 《审计学》编写组 编 中国财政经济出版社 总 序前 言 2006年，中国会计审计史上的一个划时代的重要里程碑： 2006年，新修订的《公司法》和《证券法》正式实施； 2006年，新修订的38项《企业会计准则》正式颁布，并于2007年1月1日起在上市公司范围内施行； 2006年，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，经财政部批准、颁布，自2007年1月日起施行。 以上法律法规、准则的颁布实施，无论是对企业的会计理论与实务、还是对注册会计师的审计理论与实务都会产生重大影响。为了能与时俱进地反映当前会计审计理论与实务的变革，同时也是为了能更好地满足学校教学的需要，我们在博采众长的基础上编写了这本书，并在以下方面试图有所创新： 一、在教材体例上，我们借鉴国外教材经验，把审计报告内容作为第四章予以介绍。审计报告是注册会计师的最终工作成果，先介绍审计报告，有利于凸现其在全书中的提纲挈领作用。换句话说，有助于知识面的逐步展开，有助于明确审计任务的具体内容，也更有利于初学者领悟到，后面介绍的审计理论与实务是如何为编写审计报告服务的。 二、在教材内容上，竭力反映与国际审计准则趋同的新执业准则体系。本书中全面介绍中国注册会计师的审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。在业务循环审计中，也尽量体现新会计准则的内容。 三、在审计思想上，全面体现风险导向审计的新思路。在传统的制度基础导向审计中，习惯上把审计风险分成固有风险、控制风险和检查风险三部分。由于导致企业出现错弊的原因并不局限于企业内部控制的好坏，可能涉及到企业所处的法律环境、经济环境、社会环境等诸多方面，因此，传统的风险划分不能全面概括出各种因素对审计风险的综合影响。而全面战略风险导向则把审计风险归结为重大错报风险与检查风险两因子同时发生的概率，就可以较好地弥补这一点。 四、在教材编写的指导思想上，一方面要尽量适应学校学生学习规律如循序渐进的需要；另一方面又要尽量考虑审计实务工作者的知识需求。所以，在教材编写中，我们力求简明扼要，语言精练，通俗易懂，重点突出，并尽力凸现理论联系实际这一中心思想。 本教材编写组人员与具体分工如下：谢盛纹、周志纯、王绍荣（第一章）；谢盛纹、杨颖婷（第七章）；谢盛纹、饶雪婷（第八章）；张其镇（第四、第十七章）；程琳（第九、第十四章）；唐广（第五、第六、第十五章）；饶斌（第十、第十八章）；陈青（第二、第三、第十二章）；杨建平（第十三、第十六章）；胡玲（第十一章）。全书由谢盛纹和张其镇负责大纲设计和对书稿的总纂。 本书在编写过程中，得到了学院首席教授张蕊博士、院长蒋尧明教授等领导的热情关注和大力支持。在此，深表谢意！ 由于能力有限以及时间仓促等原因，本书在编写过程中难免会出现或多或少的纰漏，欢迎各位专家学者批评指正。 本书编写组 2007年7月 总 论 学习目标： ·了解审计的社会需求、审计发展的原因、过程和方向 ·理解审计的定义、内涵以及审计和审计人员的分类 ·了解西方和我国注册会计师的历史和发展过程 ·熟悉注册会计师行业的现状，了解会计师事务所的类型结构、业务情况 社会对审计的需求及职业服务的拓展 随着我国市场经济体制改革的深入发展和企业所有权与经营权的分离，审计已经成为市场经济体制控制机制的重要组成部分，并为企业、政府和其他决策者所广泛利用，越来越多的决策者把审计报告作为主要决策依据之一。然而伴随着信息技术和经济环境的迅速变化，传统的审计已经不能满足广大经济决策者的信息需求，审计的内容、范围、方法等方面也在发生着日新月异的变化。 一、审计的社会需求 审计发韧于资产所有权和经营权分离所产生的受托责任关系。由于企业所有者和经营者之间存在着信息不对称，所有者无法全面客观地了解企业的经营情况和识别经营者所供信息的真伪，且所有者和经营者存在的利益冲突也可能会导致经营者所供财务报表会有意或者无意地歪曲客观事实。鉴于此，所有者为了保护自身经济利益，需要对经营者的实际经营情况和所供财务报表信息进行审核、检查和确认。然而由于经济活动的复杂化、信息的多样化、成本的约束和自身能力的限制，所有者无法亲自对经营者的经营情况和报表信息进行审核。所以，所有者和经营者就需要独立于他们的第三者来执行这种审核、检查和评价，审计由此而产生。 随着受托责任关系的不断深化和扩展，审计的社会需求已经不再仅仅局限于所有者和经营者