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完善我国石油天然气资源税费制度建议 　　摘要：矿产资源权利金制度是市场经济国家矿产资源有偿取得和有偿使用制度的核心，也是市场经济条件下矿业税收制度的核心。总体上看，我国油气税收制度与国际惯例有相符之处，资源补偿费、资源税与石油特别收益金分别相当于基础权利金和超额利润税，三者合起来相当于国外的权利金，但是也存在不少问题。建议改革现行资源税费制度，继续保留探矿权、采矿权使用费与价款的收费制度，把现行的矿区使用费、矿产资源补偿费、资源税和石油特别收益金合并，统一征收资源税。大幅度提高资源税征收标准，实行从价计征、滑动比例、省(区)内外有别的征收率。 　　关键词：资源税；权利金；矿区使用费 　　中图分类号：F812.42　文献标识码：A　文章编号：1005－0892(2008)05－0034－04 　　 　　矿产资源权利金制度是市场经济国家矿产资源有偿取得和有偿使用制度的核心，也是市场经济条件下矿业税收制度的核心。权利金制度源于罗马法律，其本义是：矿产为皇室所有，开采矿产要向皇室“献金”。权利金(Royalty)的词根“Royal”正是“皇室”的意思。在现代西方市场经济国家，矿业法中权利金的定义是：矿产开采人因开采矿产资源向矿产资源所有权人的一种支付。权利金是向矿产资源所有权人缴纳，是所有者经济权益的体现。 　　目前，世界上实行市场经济的矿业大国几乎都建立了以权利金制度为核心的油气税收制度。其中，权利金是油气资源的经济地租，包括绝对地租和级差地租，绝对地租相当于基础权利金，级差地租相当于超权利金或超额利润税。权利金在有的国家也称“矿业税”、“矿业开采税”、“采掘税”、“采矿特许权费”、“地下资源使用费”等等。虽然名称有差异，但它们的本质内涵是相同的，即权利金是采矿权人因开采和耗竭不可再生资源而向矿产资源所有权人所支付的赔偿。 　　 　　一、国外油气权利金制度概况 　　 　　1、基础权利金。权利金的征收方式多种多样，在市场经济国家，油气权利金一般采取从价计征，有些国家还按滑动比率征收。我国的油气矿产资源补偿费在一定程度与这种基础权利金相对应。 　???油气权利金费率是从罗马法律1/8到1/6的矿地租率演化而来的，目前许多国家石油开采还实行12.5％(1/8)的权利金征收比率。如英国油气田征收的矿区使用费按油气田产值的12.5％计征；美国矿区使用费(权利金)费率为：海外石油16.7％，内陆石油12.5％，当油价上升时，为1/5－1/4。 　　各国油气权利金费率标准相距甚远，世界上最高的矿区使用费率出现在厄瓜多尔，目前仍为50％。而哈萨克斯坦的征收率较低，最低为2％，最高也仅为6％。加拿大萨斯喀彻温省的边际费率为35％。委内瑞拉石油矿区使用费为总收益的16.66％，2006年增设石油开采税，矿区使用费与石油开采税之和统一定为总收益的33.3％。乌兹别克斯坦石油和天然气的地下资源使用税税率分别为20％、30％。俄罗斯采矿税税率为16.5％。 　　在美国、加拿大和澳大利亚等联邦制国家，各州拥有自主的税收立法权。那些油气资源丰富的州，除征收矿区使用费(Royalty)外，往往在本州油气输往其他州的时候，还征收跨州税(severanee tax)，以最大可能地分享油气资源租值。 　　对权利金的使用，不同国家也不尽相同。一般情况下随油气资源的归属不同而有所不同。例如美国的矿区使用费和跨州税一般归地方所有。除一部分作为国家财政收入外。还分给油气所在地的地方政府一部分，还有较大的一部分作为油气资源勘查、开发管理以及环境保护、资源保护等活动的基金。 　　2、超权利金――超额利润税。这是对级差地租部分的征收。超权利金在有的国家也称之为超额利润税、资源租金税、资源税、附加利润税、附加权利金、净利润权利金等。超权利金具有三个要件：栅栏收益率、税率、可扣项。只有油气企业经营达到某一规定的利润水平(即实现栅栏收益率)之后才征收。设计比较合理的权利金制度，应包括绝对地租和级差地租两部分。我国1984年的资源税，其性质与此类似。 　　哈萨克斯坦从2005年1月1日开始，在超额利润税计算中引进了触发点，一旦累计总收入和累计税收扣除(像按公司所得税计算的那样)超过了1.2，超额利润税将开始启动。依据累计收益和地下资源利用者的累计花费的比率，当该比例为1.2～1.3时为10％，此后，该比例每上升0.1，税率提高10％，直到该比例大于1.7时，税率达到最高的70％。中东、欧美等国为避免石油企业暴富，石油企业须缴纳特许经营税，国家同时享有暴利税或溢价分成。例如在英国，当油气田的石油产量或油当量达到1000吨时，就必须缴纳一种利润调节税――石油收入税，税率现为50％。除此之外，随着近年油价高涨，为了维持石油公司的利润和公众利益，以及推动环保型能源开