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对预算编制过程中评估目标实现能力几点思考 　　[摘 要]本文论述了在预算目标编制过程中, 通过对计划制订流程的有效性和关键业绩指标完整性、关键业绩指标的合理性和挑战性、企业实现目标实际能力三个环节进行目标实现能力评估,从而保证预算目标的合理性。 　　[关键词]预算编制 目标实现能力 思考 　　 　　预算编制是企业实施全面预算管理的起点,预算编制是将企业战略转化为短期的、具体的、可行的、可量化的预算目标及指标体系的过程。预算目标不合理,可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥。在预算编制过程中,对预算单位的目标实现能力进行评估,能保证预算目标的合理性。 　　一、目标实现能力评估的概念和目的 　　目标实现能力评估是指根据企业的不同情况,确定衡量企业能力如新产品开发能力、产能、市场开发能力等指标体系,通过调查、取证和分析,获得企业是否具备或超过实现企业目标能力的结论。 　　进行目标实现能力评估是判断企业目标制订流程是否具备闭环管理的能力,确定的年度业绩控制指标是否可行,是防止“虚构”目标和衡量经营者经营能力的有效工具。 　　二、目标实现能力评估的工作环 　　为有效的进行目标实现能力评估,按照计划制订流程的有效性和关键业绩指标完整性评估、企业关键业绩指标的合理性和挑战性评估、企业实现目标实际能力评估等不可或缺、相互作用的三个环节进行,保证目标实现能力评估的严密性。 　　三、目标实现能力评估必须具备的文档资料 　　要进行目标能力评估,企业必须有完整的年度关键业绩指标体系和形成这些体系的支持性数据,具体包括以下资料: 　　1.本行业平均业绩水平和市场占有率情况; 　　2.头10位客户的资料; 　　3.头3位竞争对手的资料; 　　4.集团公司发展战略、预算单位中长期战略; 　　5.上年度经营成果资料、本年度经营成果预测; 　　6.年度经营业绩指标;过程控制的管理业绩指标系统; 　　7.保证目标实现的分部门的管理业绩指标系统; 　　8.上年度内外部质量审核、财务审计的结论;重大不符合项的纠正行动计划和状态; 　　9.新产品研制???市场开发计划目标和进度图(甘特图); 　　10.预算单位确定的上年度影响质量5大因素,相关纠正行动计划以及执行状态; 　　11.设备能力、销售能力、产品开发能力分析资料。 　　按照从外到内、从宏观到细节的顺序构建目标实现能力评估的文档化证据体系,以防止预算单位为了单位或个人利益,避重就轻,只提供有利于说明自己已定目标的资料和数据。 　　四、评估应把握的重点和要点 　　1.计划制订流程的有效性和关键业绩指标完整性评估 　　主要看所提供的11项资料是否完整、是否是最新的;预算单位是否进行集体讨论,特别关注会议记录中的不同意见;工作实践中形成的最好经验是否已经借鉴,并按标准化的要求变更了相应的流程。 　　预算单位必须确定自己的代表总体经营效果和过程控制状态的业绩指标,例如经营指标有销售收入增长率、利润增长率、成本降低率、库存周转资金和次数;管理指标有准时交付率、交付周期、零缺陷指标包括一次交检合格率、废品和返工返修损失、设备利用效率、非计划停机时间等等;管理水平指标有各种基础管理达标升级要求。 　　2.评估内外部经营环境,判断企业经营指标的合理性和挑战性 　　预算单位提供的行业平均业绩水平和市场占有率???情况应该是最新的,预算单位应该有固定的流程来收集和分析这些数据;评估人员应该从公司其他的管理部门获得相关的数据;评估人员通过对比分析确定预算单位业绩在同行业中的水平,明确其行业地位,同行业的平均水平和最佳业绩是预算单位制订年度目标的指导性指标。 　　评估人员要重点分析前10名客户的资料,计算他们对各项经营指标的影响程度;预算单位应有与客户定期的沟通制度,并且每次沟通的内容要有记录;审核依据客户要求而制定的纠正计划和计划完成情况;审核客户24个月的定单情况,分析其中的变化原因,根据变化的规律制定对策。客户审核在目标实现能力评估阶段的重点是判断企业制定的经营指标的真实性。 　　对预算单位的头3位竞争对手的资料进行评价,认真分析经营指标的差距,做出预算单位的目标是否具备挑战性的判断;分析前3位竞争对手的核心优势和缺陷,从而确定预算单位扬长避短,迅速超越与竞争对手的策略是否合理;分析竞争对手管理上值得借鉴的地方,形成预算单位如何向竞争对手学习的建议。 　　评价预算单位的目标和集团公司的战略和其自己的中长期战略的符合性,判断预算单位下年度目标是否符合集团公司的整体战略利益,是否满足其自己的中长期战略的阶段目标。 　　分析经过审计的上年度经营成果报表,发现经营成果和年初制订目标的差异,特别是要分析出决定差异形成的主要是外部因素