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加强和完善企业内部控制探讨 　　【摘要】控制职能是企业管理的一项重要职能之一，企业内部控制是现代企业管理的重要手段，也是企业生产经营活动顺利进行的基础。但是由于企业的内部控制环境的局限性及企业在实施内部控制过程中存在的各种问题，致使目前我国企业内部控制还存在许多的问题，本文对现有我国企业内部控制的现状、存在问题的成因加以探析，提出了企业加强和完善内部控制的具体措施。 　　【关键词】内部控制；风险管理；完善措施 　　 　　一、加强和完善企业内部控制的意义 　　（一）企业内部控制的内涵与发展 　　内部控制是企业为实现其经营目标，确保企业战略的实施，并保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。内部控制制度则是企业自行检查、制约和调整内部活动的自律系统。一个企业的内部控制如果不到位，是无法实现现代化的生产经营和管理的。企业的内部控制是一个连续、不断改进和实施的过程；内部控制的实施由管理层和全体员工共同参与实施的，它涵盖企业经营管理的各个层次、各项业务和各项环节，它的有效实施必须要依靠一套授权合理、责任明确、程序清晰的控制制度，并通过制度被所有员工理解接受并有效地执行。 　　在内部控制的产生和发展过程中,大体经历了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整体框架” 等四个阶段,其中以1992 年美国COSO 委员会出版的《内部控制的整体框架》为标志。目前,内部控制已发展到了整体框架阶段,它的概念已超越会计和审计的范畴而渗透到企业经营管理活动的各个方面，并进入到了全面风险管理整合框架的成熟阶段。 　　（二）加强和完善企业内部控制的现实意义 　　企业通过加强和完善内部控制措施，并公布相关信息可以增强投资者对企业的公信度，从而实现企业价值最大化的财务管理的目标；加强和完善企业内部控制将有助于全面提升企业的经营管理水平和风险的防范能力，实现发展企业的战略目标有着重要的现实意义和深远的历史意义；加强企业内部控制制度建设可以满足外部监管的需求，加强和完善企业内部控制不仅仅是企业自身发展的需要，更是外部监管和社会发展对企业提出的要求；加强企业内部控制是提升企业“软实力”的重要手段，是提高企业核心竞争力的基础。企业要具有核心的竞争力，必须抓好企业内部控制。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊以及合理规避和利用风险的重要基石，更是企业能够在激烈的市场竞争中生存和可持续发展的根本保障。 　　二、我国企业内部控制的现状 　　加强和完善企业内部控制具有重大的现实意义，但现实企业中，许多企业内部控制薄弱虽然很多企业都已经建立了内部控制制度，但在内部控制制度的建立和执行的过程中仍存在不少问题，具体表现为： 　　(一)内部控制环境方面。控制环境是影响、制约企业内部控制、建立与执行的各种内部因素的总称，是所有其他内部控制组成要素的基础。企业的环境中人是最为关键性的因素，而我国企业在人员素质的环节上就存在不少问题，例如管理层、董事会的“内部人”控制现象；员工职业道德、胜任能力的缺乏；其次，企业内部责权划分不明确，监督检查力度不够，决策人职能越权，出现了高管成了制度的破坏者的现象，导致内部控制失效；另外企业内部控制还普遍存在片面性的问题。 　　(二)风险评估方面。风险评估包括了从目标设定、风险识别到风险评估和应对整个过程，意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，风险评估是有效内部控制的前提。然而，大多数企业一般只注重控制企业的财务风险，对其他的风险不予关注或重视，从而会影响企业内部控制的完整性和有效性。 　　(三)控制活动方面。控制活动应当结合风险评估的结果来实现有效的控制。控制活动旨是企业内部控制的核心。控制活动措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、预算控制绩效考评控制等主要方面。但是，就目前我国企业的控制活动情况来看，企业内部一人兼任数职，控制失效、没有科学合理的全面预算管理和绩效考评制度的情况时有发生。 　　(四)信息与沟通方面。信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条件。企业中内部信息沟通不通畅的现象非常普遍，由于种种原因各部门统计的数据、搜集的信息来源口径不一致，导致企业无法有效处理信息来防止重大损失的发生。 　　(五)监督方面。许多企业没有建立与实际相适应的监督机制体系，监督内容不具体、不详尽，监督工作难以有效发挥其职能。监督者对所发现的问题没有处置权，监督乏力，缺乏权威性。许多企业监督流于形式，内部控制自我评价报告失实，又不愿意接受外部的指导和监督，使得监督效力弱化。 　　三、企业内部控制的局限性 　　企业内部控制出现的问题，与内部控制自身的局限性有关。一般而言，内部控