金融企业会计--财务成果.ppt

第十一章 财务成果 第一节 财务收入 第二节 财务支出 第三节 利润总额 第四节 利润分配 如何增收节支，以实现利润最大化是银行 在市场经济体制下所面临的既现实又严峻的课题， 也是在竞争中求生存、求发展，立于不败之地的 基石。 第一节 财务收入 财务收入的概念及特征 概念是指银行在销售贷款、办理结算及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入包括：利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 汇兑收益 投资收益 其他营业收入 营业外收入 特征收入从银行日常活动中取得。 收入是银行利润的主要来源。一般以发生额反映。 利得银行不经过经营就取得的，或不曾期望获得的收益。是银行边缘性或偶发性交易或事项的结果，如营业外收入、业主投入资本、债权人主动撤消的债务等。一般以净额反映。 财务收入实现的确认—权责发生制 收费配比制 确认时间 确认地点 财务收入 利息收入 金融机构往来收入 1 当期收到： 借：活期存款 贷：利息收入 1 定期收入直接计入损益： 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来 缴存存款利息收入 中央银行往来利息收入 同业往来利息收入 系统内往来利息收入 省辖往来利息收入 全国联行往来利息收入 其他往来利息收入 4 应收而收不回来的 借：坏账准备 贷：应收账款 2 按期计提： 借：应收利息 贷：利息收入 5 已冲销而又收回的 借：应收利息 贷：坏账准备 同时： 借：活期存款 贷：应收利息 3 实际收到： 借：活期存款 贷：应收利息 短期贷款利息收入 中长期贷款利息收入 抵押贷款利息收入 质押贷款利息收入 担保贷款利息收入 贴现利息收入 逾期贷款利息收入 贷款罚息收入 2 不定期通过应收利息： 借：应收利息 贷：金融机构往来 到期实际收到： 借：存放中央银行款项 贷：应收利息 手续费收入 汇兑收益 投资收益 其他业务 收 入 营业外收入 外汇买卖收益 外汇兑换收益 结汇售汇收益 收回投资时： 借：银行存款 贷：长期投资 贷：投资收益 结算手续费 委托业务手续费 代发代兑手续费 代保管手续费 担保手续费 其他手续费 发生时： 借：活期存款 贷：手续费收入 发生汇兑净收益时： 借：外汇买卖 RMB 贷：汇兑收益 RMB 股利收入 债券利息收入 债券买卖价差收入 收回投资时： 借：银行存款 贷：投资收益 咨询收入 租赁收入 无形资产转让收入 其他服务收入 固定资产盘盈净收入 教育费附加返还款 罚款收入 出纳长款收入 确实无法支付的应付款 收回营业外时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 第二节 财务支出 财务支出是银行在经营过程中发生的各项成本及费用。包括：利息支出 金融机构往来支出 手续费支出 营业费用 汇兑损失 营业税金及附加 其他营业支出 营业外支出 所得税 内 容 利息支出 金融机构 往来支出 活期存款利息支出 定期存款利息支出 活期储蓄存款利息支出 定期储蓄存款利息支出 发行金融债券利息支出 其他存款利息支出 向央行借款利息支出 同业存放款利息支出 系统内存放款利息支出 拆入款项利息支出 全国联行往来利息支出 省辖往来利息支出 其他往来利息支出 1 发生利息支出时： 借：利息支出 贷：活期存款 2 计提定期应付利息 借：利息支出 贷：应付利息 1 发生金融机构往来利息支出时 借：金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 按期计提应付利息时： 借：金融机构往来支出 贷：应付利息 手续费 支 出 营业费用 营业税金 及附加 汇兑损失 其他营业 支 出 营业外 支 出 结算手续费 代办储蓄手续费 代办其他业务手续费 业务宣传费 业务招待 费 业务管理费 固定 资产折旧 准备金 工资 营业税 城市维护建设税 教育费附加 外汇买卖支出 外汇兑换支出 结汇售汇支出 担保业务支出 咨询业务支出 代保管业务支出 固定资产出售报废毁损 、盘亏、出纳短款 公益性捐赠等 发生手续费支出时： 借：手续费支出 贷：活期存款 发生业务费用时： 借：营业费用 贷：银行存款 期末计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税金 当发生汇兑损失时： 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 当发生其他营业支出时： 借：其他营业支出 贷：现金 当发生支出时： 借：营业外支出 贷：现金 第三节 利润总额 利 润 是银行在一定的会计期间获得的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净