银行会计学课件05 第五篇 章 投资业务的核算.pptxVIP

银行会计学 第五章投资业务的核算 本章要点 1. 投资的不同分类 2. 交易性金融资产的会计核算 3. 可供出售金融资产的会计核算 4. 持有至到期投资的会计核算 第一节 投资业务概述 一、 投资的分类 (一) 按投资的性质不同划分，可分为债权性投资、权益性投资和混合性投资 (二) 按投资的期限不同划分为短期投资和长期投资 (三) 按投资的目的划分，可分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产 二、新投资分类方法的优势 第二节 交易性金融资产的核算 一、 会计科目设置 (一) “交易性金融资产”科目 (二) “公允价值变动损益”科目 (三) “投资收益”科目 二、 交易性金融资产的会计核算 (一) 取得交易性金融资产 (二) 持有期间获得利息和股息 (三) 公允价值变动 (四) 出售交易性金融资产 第三节 可供出售金融资产的核算 一、 会计科目设置 二、 可供出售金融资产的会计核算 (一) 取得可供出售金融资产 (二) 股利或利息的核算 (三) 公允价值发生变动的核算 (四) 发生减值的核算 (五) 出售可供出售金融资产的核算 思考练习题 1. 投资业务如何分类？有什么不同之处？ 2. 银行为何需要计提持有至到期投资减值准备？ 3. 交易性金融资产的核算练习： 资料：交通银行某分行2013年1月1日以10.7万元的价格购入某企业2012年1月1日的3年期债券，票面金额10万元，利息按年支付，到期收回本金，年利率5%，支付相关税费1 000元。该行购入债券的目的是用于交易需要，购入时上年利息尚未支付，于2013年3月5日收到支付的上年度利息。2013年12月31日，该债券公允价值为10.8万元。2014年3月1日，以10.9万元的价格出售该债券。 要求：根据所给资料编制相关债券业务的会计分录。 思考练习题 4. 可供出售金融资产的核算练习： 资料：华夏银行某分行于2013年1月购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5 000元。2013年12月31日，这部分股票的公允价值为21万元。 要求:编制相关股票购买业务的会计分录。 5. 持有至到期投资的核算练习： 资料：民生银行某分行于2013年1月1日以1 200万元的价格购进当日发行的面值为1 100万元的公司债券。其中债券的买价为1 190万元，相关税费为10万元，准备持有至到期。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。2013年12月31日，该债券发生减值，每张债券价值1 000元。2014年1月5日该行以1 150万价格出售该债券。 要求：根据所给资料编制相关债券业务的会计分录。