持有至到期投资（习题汇总）.pptVIP

课后习题 P73（三）1、 （1）取得时： 借：持有至到期投资—成本 100 000 —利息调整 1900 贷：银行存款 101900 （2) 2007年12月31日 持有至到期投资—成本 持有至到期投资—利息调整 银行存款 ① 100000 ① 101900 ① 1900 持有至到期投资—应计利息 投资收益 ② 6000 ② 5095 ② 905 ③ 6000 ③ 5350 ③ 650 （4）2009年12月31日确认利息收入 债券票面利息=100 000×6%=6 000（元） 利息调整=1 900—（905+650）=345（元） 应确认的投资收益 =6 000—345=5 655（元） 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 贷：投资收益 5 655 持有至到期投资——利息调整 345 已累计摊销额 持有至到期投资—成本 持有至到期投资—利息调整 银行存款 ① 100000 ① 101900 ① 1900 持有至到期投资—应计利息 投资收益 ② 6000 ② 5095 ② 905 ③ 6000 ③ 5350 ③ 650 ④ 6000 ④ 5655 ④ 345 （5）2010年1月1日收回本息 本息和 =100 000+100 000×6%×3=118 000（元） 借：银行存款 118 000 贷：持有至到期投资——成本 100 000 ——应计利息 18 000 持有至到期投资—成本 持有至到期投资—利息调整 银行存款 ① 100000 ① 101900 ① 1900 持有至到期投资—应计利息 投资收益 ② 6000 ② 5095 ② 905 ③ 6000 ③ 5350 ③ 650 ④ 6000 ④ 5655 ④ 345 ⑤ 118 000 ⑤ 100 000 ⑤ 18 000 16100 16100 18000—1900 持有至到期投资 取得持有至到期投资面值 到期收回的面值及利息 资产类 取得时的溢价额 折价摊销额 到期一次还本付息债券计提的票面利息 取得时的折价额 出售结转的价值 溢价摊销额 持有至到期投资摊余成本 面值2元，支付3元 按“成本”、“利息调整”、“应计利息”设明细科目 业务1：A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次还本付息。A公司购入债券面值1000万元，实际支付价款947.5万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制从购入日到到期日的相关会计分录。 （1）2007年1月1日 借：持有至到期投资——成本 1000 贷：银行存款 967.50（947.5+20） 持有至到期投资——利息调整 32.50 持有至到期投资 967.50 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面利率为4%，到期日为2010年1月1日，到期日一次还本付息。A公司购入债券面值1000万元，实际支付价款947.5万元，另支付相关费用20万元。 （2）2007年12月31日 持有至到期投资——应计利息 =1000×4%=40（万元） 应确认的投资收益 =967.50×5%=48.38（万元） 借：持有至到期投资——应计利息 40 持有至到期投资——利息调整 8.38 贷：投资收益 48.38 摊余成本 持有至到期投资 967.50 48.38 967.50 48.38 967.50 面值1000万元，票面利率4%，实际利率5% 持有至到期投资 （3）2008年12月31日 应确认的投资收益 =（967.50+48.38）×5%=50.79（万元） 借：持有至到期投资——应计利息 40 持有至到期投资——利息调整 10.79 贷：投资收益 50.7