2018年造价工程师考试《造价案例》讲义第41讲 第六章 第一节.doc

2018年造价工程师考试《造价案例》讲义第41讲 第六章 第一节 第六章 工程价款结算与竣工决算 本章基本知识点： 1．建筑安装工程价款结算方法； 2．工程预付款及其计算； 3．工程进度款的计算与支付； 4．工程价款调整方法； 5．工程质量保证金的计算与扣留； 6．竣工决算的内容与编制； 7．新增资产构成及其价值确定； 8．资金使用计划编制及投资数据统计； 9．投资偏差、进度偏差分析； 10.工程利润水平分析。 第一节 建设工程价款结算竣工后清算的办法。工程预付款及计算. 工程预付款的数额 （1）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10，不高于合同金额的30对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。计价执行《建设工程工程量清单计价规范》 的工程，实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。工程预付款的扣回工程进度款的支付中间结算承包人应当按照合同约定的方法和时间，向人提交已完工程量的报告。监理人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据 。对承包人超出设计图纸 范围和因承包人原因造成返工的工程量，监理人不予计量。 承包人提出支付工程进度款申请14天内，发包人应按不低于工程价款的60，不高于工程价款的90向承包人支付工程进度款。发包人 可与承包人协商签订延期付款协议 。 发包人不按合同约定支付工程进度款，双方又未达成延期付款协议，导致施工无法进行，承包人可停止施工，由发包人承担违约责任。1．纳税人身份。分为一般纳税人和小规模纳税人。在建筑业，年销售额在500万元及以下的企业为小规模纳税人；年销售额在500万元以上的企业为一般纳税人。 2．计税方法。分为简易计税方法和一般计税方法。 （1）在建筑业，下列情况应采取简易计税方法： 1)小规模纳税人。 2)一般纳税人实行清包工（工程材料全部由甲方提供，或主要材料由甲方提供，乙方仅自购辅助材料）的劳务分包工程 3)一般纳税人为老项目（合同注明在2016年4月30日以前开工）提供建筑服务的工程。 4) 一般纳税人销售自产的部分地坪材料等（需查阅相关规定）。 （2）除上述几种情况外，应采取一般计税方法计算增值税。 3．免征增值税政策。国家对于销售利用工业废渣、废料自产的某些材料（货物）实行免征增值税政策（需查阅相关规定）。 4．增值税征收税率。 根据纳税人身份、计税方法和应征收税额项目不同，采取不同的增值税率。 对于建筑施工承包服务来讲，采取简易计税方法增值税征收税率大多为3%（也有5%的情况），采取一般计税方法增值税征收税率一般为11%。 现行规费中，政策规定的基本标准部分免征增值税；管理费需根据不同进项内容，采取差别税率征收增值税。 5．增值税发票。分为专用发票和普通发票。对于税务政策规定，能够用于抵扣销项税额的进项费用支出，宜尽量索要专用发票；不能抵扣销项税额的进项费用支出，可以索要普通发票。进项费用支出取得增值税专用发票，并在开具之日起规定时间内(180天)认证后，可以抵扣销项税额。对于有些进项费用支出，虽取得增值税专用发票，但税务政策规定也不可用于抵扣销项税额（如：因非正常损失引起的材料购买等。如果非正常损失的责任方是承包商的话，业主方是不会额外追加工程款的）。 6．增值税应缴纳税额计算 (1)简易计税方法 应缴纳税额=不含税销售额×税率。 (2) -般计税方法 1)无可抵扣进项税额时， 应纳税额=不含税销售额×税率。 2)有可抵扣进项税额时， 应纳税额=销项税额-进项税额 =不含税销售额×税率-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率 =含税销售额／（1+税率）×税率-可抵扣进项费用×税率-可抵扣设备投资×税率。 7．总成本 价格（价值）原理的基本表达式为：价格（价值）=成本+利润+税金。这三部分是相互独立的。但是，从实施“营改增”之后，财务会计领域都是把普票进项税额和不可抵扣专票进项税额合并到成本之中。 四、竣工结算 （一）工程竣工结算的编制和审核 1． 工程竣工结算的计价原则 在采用工程量清单计价的方式下，工程竣工结算的编制应当规定的计价原则： （1）分部分项工程和措施项目中的单价项目如发生调整的，以发承包双方确认调整的综合单价计算。 （2）措施项目中的总价项目如发生调整的， 以发承包双方确认调整的金额计算，其中安全文明施工费必须按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计算。 （3）其他项目应按下列规定计价： 1）计日工应按发包人实际签证确认的事项计算； 2）暂估价应按发承包双方按照《建设工程工程量清单计价规范》的相关规定计算； 3）总承包服务费应依据合同约定金额计算，如发生调整的，以发承包双方确认调 整的金额计算； 4）施工索赔费用应依据发承包双方确认