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浅析我国出口退税政策调整 　　[摘 要] 在中国，出口退税一直被作为一种宏观政策“杠杆”在使用。为了实现特定的政策目标，政策调整非常频繁。文章介绍了我国出口退税政策的发展历程和出口退税的主要方式，分析了我国出口退税政策的积极作用与不利影响，并对近期纺织品出口退税率的上调进行了分析与讨论，从企业长期经营的角度，提出了应对出口退税政策调整的几点建议。 　　[关键词] 出口退税 出口退税率 纺织品服装 　　 　　出口退税是指一国政府或地区对其出口到国际市场上的商品免征、退还其国内流转税(主要指商品生产、流转过程中征收的增值税、消费税等)，确保其本国或地区的出口商品以不含税价格进入国际市场竞争，使得进入国际市场的商品具有平等竞争力。这也是我们一般认为的退税，即外贸企业所享受的一种退税政策。 　　一、我国出口退税政策概述 　　1.发展历程 　　我国从1985年开始实行出口退税政策，当时没有实行增殖税，一直到1993年退税率为11.2%。从1994年我国财税体制改革，引入17%的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。 　　1996年，由于财政原因，中国政府将退税率分别降为3%、6%和9%。1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降，政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高，出口商品的综合退税率由原来的6%提高到15%。2002年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退”税办法。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15.5%调整到12.51%。2003年10月，中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整，财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台。 　　2007年，国家再次出台政策调整出口退税率，平均降幅在3%～5%。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广，调整幅度大。共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。主要内容包括三个方面：一是取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。 　　2.出口退税的主要方式 　　目前我国出口退税方式主要分为四种类型： 　　第一种是不免税不退税，这主要针对税法限制或禁止出口的货物，包括原油、糖、天然牛黄、麝香、白银等。 　　第二种是免税不退税，主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。 　　第三种是先征后退，是指货物在出口前，应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税，待货物报关出口后，凭出口报关单等凭证，按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。 　　第四种是“免、抵、退”，适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。 　　由此可见，第三和第四种类型是退（免）税的重点，对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业，征收的范围包括增值税和消费税，退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言，则包括消费税和增值税。 　　二、出口退税政策调整的影响 　　目前我国出口退税的调整仍然以下调为主旋律，抑制低价出口和贸易顺差的意图较为明显。 　　1.积极作用 　　(1)调整出口退税政策有利于促进贸易增长方式的转变。出口退税是调节产业结构的重要手段，调整出口退税有利于缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。通过退税机制的调整，可以贯彻国家的产业政策，推动产业结构调整，有利于优化出口商品结构，增强企业的国际竞争力，对于减少贸易摩擦、促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡会起到积极作用，对于促进国家整体经济平稳健康发展具有重要的作用。比如鼓励IT产品、装备制造等高附加值产品出口，实行全部退税；对于服装纺织品这类低附加值产品，通过逐步减少退税，促使其产业升级；而资源类的产品，不鼓励出口，所以会逐步取消退税。 　　(2)调整出口退税政策有利于保护环境和资源。出口退税是国家保护资源和保护环境的重要手段。在过去几十年，中国经济以年均9.4%的速度增长，至2004年人均GDP超过1000美元，标志着中国开始进入工业化的起飞阶段。但是，粗放型经济增长方式与中国的基本国情严重背离，这样的经济增长不可能持续。一方面，十几亿人口是中国的基本国情，要顺利解决巨大的劳动力就业问题，特别是解决数亿农村剩余劳动力的就业，未来15年至20年，中国必须保持超过7%的增长速度；另一方面，面临着严峻和紧迫的资源“瓶颈”性约束和生态环境压力。显然，传统的经济增长方式已经走到尽