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浅析新时期企业内部控制现状与对策 　　摘 要:从介绍内部控制的概念入手,分析目前企业内部控制中存在的主要问题,针对问题提出了加强企业内控机制建设的对策,旨在为企业的生存和发展壮大提供关键的所在。 　　关键词:内部控制;会计控制;问题;对策 　　 　　在现代公司治理结构下,有关企业经营失败、信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。因此,建立有效的内控机制,对于防止舞弊、减少损失,规范经营管理行为,实现企业价值的最大化,保护投资者合法权益,保证市场经济的有效运行,有重要意义。健全有效的内部控制制度,已成为企业能否生存发展壮大的关键所在。 　　一、内部控制的概念总结 　　内部控制的概念产生于20世纪40年代之前,其最原始的内涵仅指内部牵制,后随着社会经济的发展及管理行为的细化、管理要求的延伸与拓展,就逐渐地深化为内部控制、内部会计控制与内部管理控制等问题。近几十年来随着内部控制理论以及认识的不断发展,其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。目前,我国权威部门还没有对内部控制制定统一的概念,一般认为内部控制是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。 　　二、新时期企业内部控制的现状 　　(一)管理层严重缺乏内控意识 　　由于受到思想认识上的影响,我国一些企业的管理者对内部控制制度认识严重不足,以为内控制度束缚了自己的权力,不重视内控制度的建设;有的企业把内控制度只理解为各种规章制度的汇编;有的企业在处理内控与管理、内控与发展的关系问题时,错误地使把内控与发展和效益对立起来;有的企业的内部控制制度不健全或不尽合理,更多的是有章不循,使内部控制制度流于形式。管理层对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。 　　(二)会计控制相对弱化 　　会计控制是企业内部控制的核心内容,只有建立有效的会计系统,提供真实、完整、可靠的会计信息,才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据;只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程之中,才能??正发挥会计的监督与管理职能,保障资金的安全,尽力规避风险。从我国企业的现状来看,会计控制普遍弱化,会计职能更多的只是体现在报账算账上,对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。 　　(三)法人治理结构有待完善 　　在我国企业公司治理结构中,控股股东往往操纵了公司的股东大会、董事会和监事会。这种情况下,股东大会对财务报告的约束就显得很弱。董事会中大多是控股股东代表,而且绝大多数又是企业的管理者,存在明显的内部人控制现象,关键人常常集控制权、执行权监督权于一身,并有较大的任意权利。监事会成员往往是企业内部人员,与被监督者是上下级关系,对董事和经理的监督作用有限,加上专业知识的缺乏,结果往往流于形式,难以发挥作用。 　　(四)内控制度执行不力 　　我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节,忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。使内部控制制度流于形式,在经济业务处理过程中,遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性,内部控制执行不力。 　　(五)监督检查的范围偏窄 　　由于我国《审计法》对国有企业的监督机构设置作了强制性要求,而对非国有企业未作要求,致使许多非国有企业未能建立有效的监督检查机制,是内部控制制度的实施和执行缺乏有效的监督检查,更不用说是内审组织。在股份制企业,董事会下面也设立审计委员会,内审机构直接对总经理负责,审计领域狭窄,缺乏独立性和权威性。 　　三、完善企业内部控制的对策 　　 健全有效的内部控制不仅能保证 企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合理和财产物资的安全完整,还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率和效果。从目前企业内部控制制度实践来看,实施有效的内部控制要从以下几方面入手: 　　(一)完善法人治理结构。一是增强董事会的独立性,切实保障两权分离,严格限制董事会与经理层重合,推行职务不兼容制度。在董事会下分别设立各种专门委员会,使之成为一个有能力对公司重大事项进行决策、对经理层进行检查监督、对全体股东负责的机构。但同时也应保证经理层正常的生产经营活动,防止制衡过渡。二是推行独立董事制度,一方面可以约束控股股东利用控股地位侵犯中小股东和公司利益的行为,另一方面可以强化董事会对公司高管人员的监督,减弱内部人控制所带来的负面作用,改善公司的经营管理。三是完善监事会制度,保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。 　　(二)建立有效的管理信息系统。一个良好的信息和沟通系统,可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种