电算化条件下企业内部控制现状.docVIP

电算化条件下企业内部控制现状 　　摘要：随着电子信息技术的快速发展，越来越多的企业将电算化的会计信息系统纳入其企业内部控制的范围里。这一转变在有效防治会计人为操控的同时也为企业的内部会计控制带来新的问题和挑战，本文将详细分析这一转变的影响和带来的问题，并且提出相应改善的措施。 　　关键词：电算化；企业内部控制 　　 　　一、前言 　　 　　内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括企业的一些经济活动的综合计划等各项规章制度。一般来说企业的内部控制包括内部管理控制和内部会计控制两大块，会计电算化条件下的内部控制属于内部会计控制的范畴。随着电子信息技术手段的飞速发展，会计电算化的有效实施能够减少和消除一些会计的人为操控行为，而这同时也给企业的内部会计控制带来新的问题和挑战。 　　 　　二、会计电算化对企业内部控制的影响 　　 　　会计电算化是信息时代计算机电子技术应用到会计专业领域的产物，这种电算化方式一般将一系列会计流程比如：记账、算账等全部交由计算机来完成。与传统的手工记账相比较这种核算方式具有信息查询容易、制作报表简易、数据分析准确等特征。然而，这种形式的会计操作模式也存在一定的问题，也会对企业的财务内部控制产生较大的影响。 　　1.内部控制的内容发生了变化 　　以前传统的会计操作工作基本上是在账簿、凭证等纸质环境下完成的，采用了计算机以后所有的工作都必须在计算机的软件上操作，包括系统维护、编程等内容。这时候为了保证会计信息的安全，内部控制可能要设置系统维护、计算机管理等工作岗位。 　　2.内部控制的对象变化了 　　传统方式中内部控制的对象主要是会计信息处理的相关凭证、会计工作的程序方法等，很多工作事务都跟书面数据的会计原件有关系，一旦有错误，这些材料容易被发现，而且对于会计资料所做的手脚等造假现象也容易找到责任人。电算化以后，这些书面材料所起到的控制作用弱化了。这时候相??的内部控制机制就要增强了，因为一旦有机会造假，就不太可能留下痕迹。 　　3.内部控制的安全系数加大了 　　由于计算机的工作环境是在一个开放的网络环境下进行的，在这种情况下，如果内部系统安全系数不够高的话，很多数据就将被访问到，有时候难免受到非法访问甚至黑客或者病毒的侵扰。因此，会计人员和内部控制工作人员对于计算机的专业知识就要知道的更多了，有的时候甚至要达到专业的编程水平。 　　4.网络技术的不断更新使得控制制度的稳定性受到影响 　　信息社会的今天，网络技术的更新换代周期越来越短，基于信息技术的电算化也不免受到影响了。一般财务软件的网络功能包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上报税、网上采购、网上银行等，要实现这些功能就要有相应的控制机制，而信息的实时更新导致会计信息系统下内部控制不断会出现新问题。 　　 　　三、当前企业会计电算化内部控制存在的突出问题 　　 　　1.财务软件兼容性不高，各个财务子系统和企业的整体系统衔接性差，导致内部控制的难度增大 　　当前我国国内市场上的财务软件品种较多，这些软件很多都是财务软件公司自己开发的，所以往往各个软件适用的操作平台和支持软件会存在差异。又由于各个财务公司为了竞争市场，保持其市场占有量，所以他们经常各自保留其专有技术，导致不同财务软件公司间缺乏沟通和交流，进而使得不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难和企业的ERP等一体化系统融合以实现数据共享。所以企业监管人员不得不根据不同软件的要求，设定自身的内部控制机制，进而使得内部控制的操作性和适用性大大降低。比如：用友财务软件一般要求在年终前要有强制性备份，而有的财务软件有反结账操作，类似于这样的功能性差异，都会导致内部控制缺乏共性，从而使得内部控制的难度加大。 　　2.对于一次性数据的输入要求准确性较高 　　在电算化条件下，企业的一切内部财务工作基本上都是无纸化的办公条件，而会计数据的输入经常是一次性的，即后续的记账、分析和编制会计财务报表基本上都是由计算机程序自动完成的。在这种情况低下，如果初始输入数据的工作没有做好，就会导致后面的一系列自动完成的计算工作全部都是在错的前提下完成的，其影响的后果可想而知。而当前我国的很多企业对于防止这样的问题出现还没有足够的重视，更没有制定相关有效的防范机制了。 　　3.有效控制会计舞弊、会计犯罪的难度加大 　　随着计算机应用的日益普及，计算机本身的虚拟性和难以控制性的缺点也日益体现在会计工作中。由于储存在计算机上的数据可以被修改，同时又不会留下什么痕迹，当前越来越多的经济犯罪数量的增大给我们提供了前车之鉴。另外，由于数据库技术的提高相应地使得数据