纳税筹划现状与展望.docVIP

纳税筹划现状与展望 　　摘要：本文主要围绕纳税筹划的若干方面进行探讨，首先通过一则经济生活中的实例说明了税收筹划的可行性，紧接着对当前税收筹划所面临的问题和不利因素进行了分析，然后对税收筹划的几种类型进行了逐一探讨。并重点论述了其方法，提出一些可行性建议，在文章的最后对税收筹划进行了展望。在尊重法律的前提下，国家、纳税人、税筹人三者能够协调发展，并且都是大有可为的。 　　关键词：纳税　筹划　现状　展望 　　 　　一、引言： 　　 　　纳税筹划是企业整体规划的重要内容之一。一个企业在设立或投资之前，一般都会进行税务评估和纳税筹划；在不违背立法精神的前提下，纳税人根据税收法律、法规的规定和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排。以求达到减轻或延缓纳税义务的一种正常行为。以下一则真实的案例。 　　某企业准备投资一汽车交易市场，主要业务是长期租赁展厅，按现行税收政策规定，除了要按租赁费交纳5％的营业税外，出租房产还要交纳12％的房产税及一些地方税(地方税因税额较小，暂不予考虑)。该交易市场每年的租赁费收入预计500多万元。这样企业每年应交营业税25万元，房产税60万元，税负合计85万元。筹划顾问对企业情况进行的详细的研究，根据税法中对物业管理只征收5％的营业税的规定，协助该企业办理了物业管理执照。然后让企业将租赁费分为每年收取租赁费200万元、物业管理费300万元，并在帐上分别核算，分别计算纳税。结果是应交营业税25万元、房产税24万元，企业合计纳税只需49万元。 　　所以可以肯定一点。如果能对企业的整体发展进行合理规划、引导，利用好优惠政策，确实能为企业创造效益。 　　 　　二、当前纳税筹划所面临的问题： 　　 　　1、纳税筹划向避税演进国家税收受损 　　税收是我国财政收入的主要来源。纳税人利用税法漏洞钻营避税，减少应纳税数额，变相减轻税负，不仅直接导致国家财政收入的减少。而且破坏了税收政策的贯彻实施，使税收的宏观调控职能失灵。 　　 　　2、会计信息失真，影响利益相关者的决策 　　???计信息是企业利益相关者进行决策的依据，也是政府进行宏观调控的依据。一些企业为了少缴税。往往通过操纵应计项目的确认时间来掩饰其经营业绩，比如推迟确认收入，提前确认费用：一些企业为获得政府补贴或减少政府采取不利于企业的行为，而隐瞒其盈利，损害会计信息的可靠性和可比性，导致国家统计数据失真。必将对国家宏观经济政策的制定产生误导。 　　 　　3、干扰了企业的经营管理，破坏了公平竞争 　　科学的纳税筹划有利于提高企业经营管理水平，但由于避税可以在政府整体税负不变的情况下，使社会财富的分配份额向避税一方倾斜，从而导致一些企业不注重提高经营管理水平，而是通过投机取巧来获取较大利润：注重提高经营管理水平的企业相对利益受损。 　　 　　三、纳税筹划的要求 　　 　　1、税收筹划的可操作性 　　前一段时间。为了支持环保，鼓励节能，国家出台了对资源综合利用企业实行税收优惠的政策(可以说这是今后很长一段时间内税收优惠的侧重点)。对利用城市生活垃圾发电的企业，生产再生混凝土的企业和在水泥中掺有30％废渣的生产企业。实行增值税即征即返的优惠政策，也就是说，不再对这类企业收取17％的增值税；另外，还规定对利用风力等资源发电和部分新型墙体材料生产企业实行增值税减半征收的优惠。我们应把筹划的侧重点更多地放在优惠政策的利用上。税收本身就是一种宏观调控手段，对于一些国家鼓励的行业、产品，家会出台一些优惠政策，诸如此类的优惠政策可以说是很多，如果能加以研究、加以利用，还是有很大的发展空间，也是具有可操作性的。 　　 　　2、纳税筹划对纳税人的要求 　　纳税人要进行成功的纳税筹划，不仅需要具备丰富的税收法律知识和财务会计知识，而且需要掌握一定的生产和经营方面的知识，更要具备税收、财务、会计和生产经营各方面知识的综合运用能力。 　　 　　3、纳税筹划对会计的要求 　　纳税筹划对会计人员也提出了全新的要求，更是对会计人员职业道德的一种考验。在考虑企业整体利益提升的同时。更要尊重税收法律、法规，避免给企业带来涉税风险。 　　税收筹划不但要以财务与会计的理论知识为基础。而且在具体筹划中还要与财务、会计的实践相结合。所以。财务、会计与税收筹划有着密不可分的关联性。这就要求会计人员不仅具有财务、会计方面的专业理论和实践经验。而且还要掌握税法的专业理论和专业技能。具有综合运用财务、会计和税收知识的基本素质。不断提高自己的专业知识和综合能力，努力丰富自己的实践经验，为企业合法、合理纳税和节税提供帮助。 　　 　　四、纳税筹划的几种类型 　　 　　税收筹划的目标是选择低税负或延迟纳税期。然而税收筹划不