会计财经法规课件.ppt

四、税款征收——征收方式 征收方式： 查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 适用：规模大、会计制度健全、会计记录完整、认真履行 查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 适用：规模小、税源分散、会计账册不健全。 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 适用：品种单一，地点、时间和商品来源不固定的 定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 适用：规模小，无能力建账的小型纳税人。 代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 适用：零星分散、不易控制的税源 代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。 适用：零星分散、不易控制的税源。 四、税款征收——征收方式 委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 适用：零星、分散和流动性较大的 其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 四、税款征收——征收方式 核定应纳税额 ：有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； （7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 四、税款征收——核定 核定应纳税额的方法： 1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2．按照成本加合理费用和利润核定； 3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定； 4．按照其他合理的方法核定。 采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 四、税款征收－核定 加收滞纳金： 滞纳金额＝滞纳税额×万分之五×滞纳天数。 税收保全： 1.书面通知纳税人开户银行冻结相对于应纳税款的存款、 2.扣押、查封价值相当的物品、商品 注意：个人及抚养家属维持生活必须的住房和用品不在上述之内，单价再5000元以下的其他生活用品，不采取保全和强制措施。 四、税款征收 第四章 财政法规制度 第一节 预算法律制度 第二节 政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度 第一节 预算法律制度 一、预算法律制度的构成 （一）《预算法》 （二）《预算法实施条例》 二、国家预算 （一）国家预算的概念 （二）国家预算的作用 1．财力保证作用 2．调节制约作用 3．反映监督作用 （三）国家预算的级次划分 1、中央预算 2.省级预算 3.地市级预算 4.县级预算 5.乡预算 （四）国家预算的构成 1．中央预算 2．地方预算 3．总预算 4．部门单位预算 第一节 预算法律制度 三、预算管理的职权 （一）各级人民代表大会的职权 1．全国人民代表大会的职权 2．县级以上地方各级人民代表大会的职权 3．乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权 （二）各级财政部门的职权 1．国务院财政部门的职权2．地方各级政府财政部门的职权 （三）各部门、各单位的职权 1．各部门的职权 2．各单位的职权 第一节 预算法律制度 四、预算收入与预算支出 （一）预算收入 （二）预算支出 五、预算组织程序 （一）预算的编制 1．预算年度 2．预算草案的编制依据 3. 预算草案的编制内容 （二）预算的审批 （三）预算的执行 （四）预算的调整 六、决算 七、预决算的监督 第二节 政府采购法律制度 一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法 （二）政府采购部门规章 （三）政府采购地方性法规和政府规章 二、政府采购的概念 （一）政府采购的主体范围 （二）政府采购的资金范围