论电子商务对国税法的挑战.docVIP

目 录 引言………………………………………………………………………………（2） 一、电子商务概述………………………………………………………………（3） （一）电子商务的概念及内容…………………………………………… （3） （二）电子商务的特点…………………………………………………… （3） 二、电子商务对国际税法的挑战………………………………………………（4） （一）电子商务对税收原则的挑战…………………………………………（4） （二）电子商务对居民税收管辖权的挑战……………………………………（5） （三）电子商务对来源地税收管辖权的挑战…………………………………（5） 三、我国电子商务税收的思考……………………………………………………（6） （一）推行电子商务网络登记制度…………………………………………（6） （二）加强国际税收合作……………………………………………………（7） （三）逐步完善税收法律制度………………………………………………（8） 参考文献 论电子商务对国际税法的挑战 [内容提要] 电子商务的飞速发展带来了一个潜在的税收来源，但由于税法的在互联网领域的空白以及概念的不确定性给传统的国际税收市场带来了巨大的挑战，特别是电子商务的特性又使得国际税法在实际操作中举步维艰，既无法确认明确的税收对象也无法采用明确的纳税依据，在研讨中如何对电子商务进行征税更是成为讨论的焦点。在这样的国际背景之下，笔者是想探寻我国应对挑战的途径，为此本文将从加强国际税法合作以及逐步完善税收法律制度等四个方面入手，以企望我国最终能与世界各国一起建立一个完善统一的税收机制，在保障自身税收来源的同时，公平的分配全球电子商务税收的利益，建立稳定的国际税收分配秩序。 ［关键词］电子商务 国际税法 居民管辖权 来源地管辖权 引? 言 20世纪90年代开始的信息技术革命,从科技到生活给人们带来了巨大的变革，它打破了传统的交流沟通方式，电子商务作为互联网商业贸易领域中一种先进的交易方式，已经迅速蔓延至全球，截止2011年底网络购物用户规模达到1.94亿人，①在网络商务迅速发展的同一时间，电子商务对传统的交易观念和行为模式产生巨大的冲击。因此，电子商务的国际税收问题,在近年来成为国际社会重点关注的对象。 首先，电子商务的发展，促使世界经济交易额成倍增长，税收是最为重要的潜在来源；其次，电子商务对现行的法律制度提出了挑战，为传统贸易国家定制的税收制度已经不能完全满足电子商务发展的需求。其影响主要表现在对税收原则的冲击、对居民税收管辖权的影响和影响来源地税收管辖权这三个方面。若把握不当，则很可能更夸张地拉大发展中国家与发达国家的差距，因此，电子商务的研究对于发展中国家而言显得尤为重要。中国作为一个发展中国家，中国的基本国情和电子商务决定在我国的实际操作过程中，不可能照复制黏贴发达国家电子商务税收所采取的措施，从研究电子商务对国际税法的机遇和挑战，找出我国特色的电子商务征税制度是当务之急。 为此，笔者将在下文着重叙述我国该如何面对这一挑战，其一是实施电子商务网络登记制度，只有建立一个统一高效的支付系统，才能配合相对应的国际税法规则，使我国的税收体系更加的清晰明确。其二，我们要加强国际对话，在国际商谈中保证自己的地位，联手其他的发展中国家的力量，以确保不被动的接受其他发达国家框定的有损自己利益的规则。最后笔者还将分析各国现有的对策并加以吸收借鉴,从而提出一些制定适应我国国情的电子商务税收法律的可行性建议。面对我国的现有的关于电子商务的法律法规均为补充性条款的现状，只能应急而不能很好的预见问题防范于未然，我建议，要逐步的建立独立的法律制度，以更好地维护我国的税收体系的稳定。 一、电子商务概述 （一）电子商务的概念及内容 随着电子信息技术的发展，互联网的普及，商品交易越来越多地以电子商务的形式进行，但对于其精确的概念，学术界尚存争议。一般而言,要从狭义和广义两个方面理解。狭义上的电子商业，即意味着基于数据传输处理的基础上，依靠互联网在线进行的商品交易”，这里商品的范围非常广泛，既包括有型的产品，还有一些无形的例如新闻，数据库等。而广泛意义的电子商务是包括所有和数字化信息处理有关的商务活动，电子商务成为利用网络将顾客，销售商，供应商，企业员工等连接起来的大型互动中心，使得电子商务成为一个包括企业内部，供销商业伙伴等跨区域交易的全社会的整体网络环境。② （二）电子商务的特点 1.可操作性。过往的商品交易往往采取面对面的形式进行沟通，并与实际物体接触之后再决定是否进行商品交换，而且其依赖的是流通的纸币，人们可以当面对交易中介物辨析其真伪。但电子商务通过电子平台进行金钱与物质的交换，它所依赖的是一个虚拟化的网络平台，人们通过网络平台以了解商品，下订单，电子支付，这为交易中选