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营改增对服务业的影响-保安服务费营改增 “安保”还是“运输”？——营改增之押运服务辨析 “安保”还是“运输”？——营改增之押运服务辨析 来源：小税官杂记 作者：徐战成 发布时间：2016-05-09 营改增后，安保服务的税率是6%，交通运输服务的税率为11%。对于“押运服务”来说，既有“押”又有“运”，一项行为中既有安保服务的元素，又有运输服务的元素，那么，应该适用哪个税率？单从表面上看，似乎两个都可以。笔者认为，从增值税的规定和原理来看，将其归为安保服务、适用6%的税率比较妥当。 一、相关规定 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的“销售服务、无形资产、不动产注释”，交通运输服务“是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动”；安全保护服务是指“提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。” 对于安保服务来说，委托方选择的主要是一种“安全”，而不仅仅是标的的空间转移。如果仅仅是运输，任何一家有资质的运输单位都可以达到目的，何必选择安保公司这种收费较贵的主儿呢？这就如同古代有着数百年历史的镖局，收人钱财、保人免灾。客户选择镖局，首先考虑的不是你的车马优良，而是安全有保障。换言之，看中的不是你的“工具”，而是你的“人”。 根据《保安服务管理条例》，保安服务包括“保安服务公司根据保安服务合同，派出保安员为客户单位提供的门卫、巡逻、守护、押运、随身护卫、安全检查以及安全技术防范、安全风险评估等服务。”——这可以作为一个佐证。 根据《国民经济行业分类》，在“类别”一栏里，“交通运输”和“商务服务”是并列关系的两种服务，“交通运输”下面包括各类运输服务，“商务服务”下面包括安全保护服务。“说明”一栏里，安全保护服务“指为社会提供的专业化、有偿安全防范服务”。这可以作为另一佐证。 二、原理分析 在增值税的不同税目之间，有时看似存在交集，但确有原理可循。 例如，不动产租赁和仓储，前者税率11%，后者税率6%。如果提供了代客贮放和保管服务，就是较低税率的仓储，否则就是较高税率的不动产租赁。 再如，航空运输的干租和湿租，前者作为有形动产经营性租赁，税率为17%；后者作为航空运输服务，税率11%。如果配备了机组人员、听候调遣，就是较低税率的湿租，否则就是较高税率的干租。 从上述对比可以发现，它们之间之所以存在差别待遇，主要的影响因子之一在于“人力”。在增值税上，单纯的人力是不可以抵扣的。因此，对于人力占比较高的业务，一般适用相对较低的税率。这个规律同样适用安保服务，且安保服务具有一定的人身危险性，押运员的工资薪金是一块重要的支出。下图是关于车辆租赁、交通运输和安保服务的人力占比的分析。 1.单纯的车辆租赁，不含人力，税率17%； 2.交通运输，配备了司机，税率为11%； 3.安保服务，不但配备了司机，还配备了押运员，人力占比更高，税率为6%。 三、运输服务中的押运人员 诚然，对于运输服务来说，如果所运送的货物比较特殊，有时也会配备押运人员。但这并不改变运输服务的性质，配备押运人员也仅仅是尽到必要的标的保管义务。 服务业营改增 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。在算税和处理涉税业务方面，企业可以采用航信软件“懂税的ERP”来进行处理，Aisino ERP率先融合了企业税务会计处理系统。航天信息ERP也可以与国家税控开票系统无缝对接，将业务执行、财务营收、发票开票等业务实现统一管理。通过整体流程的高度融合化管理，以及标准的软件管理模式的更新升级，以最快捷的方法，将新税法改革内容引入企业运营管理。 营改增以后服务业小规模试行简易计税法适用3%的征收率，是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额的，不能抵扣进项税额，一般纳税人试行一般计税方法，适用6%的增值税，按销项税抵减取得的进项税的差额计算应纳税额 基本概念 营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2016年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2016年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试