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新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 纳税咨询的趋势 注重把纳税咨询记录与税收遵从风险管理挂钩 为有共同需求的纳税人提供分类集中咨询服务（如建立行业涉税指南） 整合纳税咨询渠道，以发挥更大效能 加拿大的智能链接（smart-link） 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 办税服务的现状 税务登记服务形式多样 纳税申报重在事前提醒（澳税收日历） 信息报送环节注重减轻纳税人负担 缴税服务逐步向电子化过渡 简化税收征管流程（简并征期） 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 办税服务的趋势 网上登记将成为主流 电子申报发展势头迅猛 税务内部办税服务业务整合加快 与外部机构服务合作趋势加快 丹麦（1989）、芬兰（2006）税务局--通过第三方信息“预填纳税申报表”—纳税人只要确认（澳大利亚、比利时、智利、葡萄牙、西班牙、法国、荷兰等国均在采用）。 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 纳税服务使用渠道现状 电子渠道：网站、电子邮件 电话 书面联系 面对面服务 其他 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 对于主动遵从税法的纳税人，除非他们需要我们的帮助，希望他们不要注意到我们的存在；但是，对于选择不遵从税法的纳税人来说，我们则无处不在。 澳大利亚税务局《2005-2009年战略规划》 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 渠道层次分析 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 电子邮件渠道存在的问题 一些国家的税务部门认为，电子邮件渠道是一个难题。该渠道的固有特点使得它比原先设想的需要耗费更多时间和成本。未系统化的电子邮件的问题更大，需要用很长的时间对这种联系做出响应。 电子邮件可以通过多种途径发送，这也使得难以将其归入某一渠道种类。瑞典定义了四类联系：技术性会晤、电话交流、书面交流，面对面会谈。瑞典将电子邮件作为书面交流，其他税务部门将其作为电子化策略。 大多数税务部门都把电子邮件作为一个服务选项，但并不推广。 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 联系方式的变化趋势 各国的一般趋势都是着力于减少在有形的实际渠道中接受服务的用户数量。这种做法的主要原因之一在于，现在已普遍认识到这类渠道的成本最大，需要逐步予以减少。其原因是电子和电话渠道与服务的引入。 与此同时，各国税务部门都意识到，由于有许多用户群体出于特别的需要，或存在着复杂的税收问题，只有通过面对面的联系，才能得到最好的解决，因此，与用户面对面的会晤仍然不可或缺。 新时期纳税服务发展方向 ——国际纳税服务发展趋势 面对面服务渠道一般趋势 减少走入式服务场所的数量。 在通用实际服务场所方面，增加与政府其他部门的合作。 从随机到访逐步转变为增加事先约见。 对于仍然被保留的面对面联系渠道，要使之与其他渠道（如电话和互联网）结合起来。 增加走出去的工作—积极与用户在后者自己的场所或事先约定的专门场所，进行面对面的联系。 1、 纳税人权利的保护及纳税服务对税收遵从的影响。 纳税人的地位及征税人在税收工作中的态度以及为纳税人提供的服务的内容和质量都直接影响税收管理的效率与质量。 “运用激励措施强化税收遵从比单纯用强制手段更有效”，应该“多点胡萝卜，少些大棒”。——遵从管理学专家温德森（Winddowson） 税收遵从理论 从20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的理论，已成为指导纳税服务的重要理论依据。 2、税收遵从成本对税收遵从的影响。 在实际情况中，税收遵从成本对纳税人造成的实际负担远比想象中重，税收遵从成本具有累退性。因此,为促进税收遵从，有必要有效地降低税收遵从成本。纳税服务是降低税收遵从成本的有效办法。 税收遵从理论 从20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的理论，已成为指导纳税服务的重要理论依据。 税收遵从理论 遵从模型及其影响因素 纳税人 影响纳税人行为因素 商业因素 商业因素 行业因素 心理因素 社会因素 经济因素 高 低 决定不遵从 自愿遵从但并不是总能实现 自愿遵从 加强执法 强化管理 促进遵从 便捷 服务 不愿遵从但也可能遵从 遵从成本水平 减轻压力 遵从态度 遵从战略 高 低 决定不遵从 自愿遵从但并不是总能实现 自愿遵从 加强执法 强化管理 促进遵从 便捷 服务 不愿遵从但也可能遵从