外汇收支表 振青会计师事务所.pptVIP

外汇收支情况表的解读 4、应付外汇股利 反映外商投资企业已宣告但尚未支付给外方的现金股利。 账龄按照该笔债务的入账时点到编表时点的时间计算。 * * 外汇收支情况表的解读 5、境外借款 成本法计算 （1）金融机构借款 (2）关联企业借款 （3）发行债权 * * 外汇收支情况表的解读 6、境内外汇借款 向境内机构筹借的外汇资金。 单列：境内外资金融机构借款 * * 外汇收支情况表的解读 7、应付外汇利息 借款和发行债权而应支付的利息，应收应付、预收预付账款发生的应收利息和应付利息在记录在内。 单列：应付境内利息 * * 外汇收支情况表的解读 8、实收境外资本 （1）外国直接投资 借方（-）反映外方减资、先行回收投资和向中方出让股权 贷方（+）反映以外汇投入的资本；人民币利润、实物、无形资产投入的资本；外方购买中方股权形成的资本；应付外方股东转增的资本；资本公积、盈余公积和未分配利润转增的资本；3外汇投入的资本溢价折价部分；其他。 （2）实收外国证券投资 B/H股等入资 股票溢价折价部分也计入在内 * * 外汇收支情况表的解读 9、实收境内外汇资本 反映收取的境内企业外汇投资和境内居民的B股投资；接收的投资性外商投资企业以其境内获得的人民币利润和撤资所得。 * * 外汇收支情况表的解读 10、经常项目差额 反映累计的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额。 差额＝（企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入+投资收益+单方面转移）-（企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购+外方和境内外汇投资者的投资收益+外籍人员工资总额） * * 外汇收支情况表的解读 概括： 1、权责发生制编制 2、按实际交易金额记录，不考虑摊销额等影响。 3、编制的责任在企业。 4、不考虑固定资产、存货等不涉及外汇现金流动变化的项目。 * * “外汇收支情况表”形式是资产负债表，实质内容是外汇现金流量表，通过系统披露所有涉外收支交易，反映企业外汇货币资金的形成过程。与企业现金流量相比，它以“经常项目差额”而非“净利润”为调整起点，如果假设企业涉外经营的目的是获取足够多的经常项目顺差，则“经常项目差额”相当于企业涉外经营的“净利润“，以“经常项目差额”（20）调整起点，调整带来外汇现金流的投资和融资交易金额（减5、减6、加15、加16、加18、加19），调整尚未实现外汇现金流的经常项目交易金额（减2、减4、加11、加13、加14、加17）或虽实现外汇现金流但未计入经常项目差额的交易（减3、加12），调整已计入经常项目差额和投融资交易金额但最终并未以外汇结算的交易金额（加或减7），调整为完成交易或按规定与银行之间的外汇资金交易（加或减8），调整汇率变动因素、误差与遗漏因素（加或减9、加或减10），就可调整出最终的外汇货币资金存量（1），由于“经常项目差额”的计算未包括固定资产折旧、无形资产摊销以及各项管理费用、递延资产，所以调整外汇现金流量时亦无需考虑上述项目的影响。当把所有减项列作资产方，所有加项列作负债方，所有不确定项列作资产方，就形成了“外汇收支情况表”的内容和格式。 * * 谢谢大家！ * * * * 外商投资企业外汇年检信息解读 国家外汇管理局资本司 王国建 陕西西安 2010年3月22日 * * 主要内容 一、外汇年检信息种类 二、外汇年检信息的互相关系 三、外汇收支情况表的解读 * * 外汇年检信息种类 外商投资企业联合年检（外汇部分）信息登记表 外汇收支情况表 资产负债表主要数据、 利润表 外汇收支情况表审核报告 * * 外汇年检信息种类 外商投资企业联合年检（外汇部分）信息登记表 延续了2009年外汇年检的内容 主要对外汇年检的主体外商投资企业进行基本信息采集 * * 外汇年检信息种类 外汇收支情况表 反映外商投资企业与境外企业、机构和个人进行的经济交易以及外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。 * * 外汇年检信息种类 资产负债表主要数据 该数据是时点数据。2010年外汇年检反 映2009年底的数据。 主要数据均来自资产负债表。 * * 外汇年检信息种类 利润表 也是损益表 时期表，反映年度数据。 * * 外汇年检信息种类 审核报告类型 主要是对外汇收支情况表发表审核意见 无保留意见的审核报告 保留意见的审核报告 否定意见的审核报告 无法表示意见的审核报告 带强调事项的审核报告 审核意见第一次纳入直接投资信息系统 * * 外汇年检信息的互相关系 外汇年检信息的核心是外汇收支情况表 核对数据是以外汇收支情况表数据和基础，利用其他信息予以匹配核对 *