企业年终如何进行所得税纳税调整.doc

企业年终如何进行所得税纳税调整 第一部分项目概要（见英文Summary部分） 一、介绍 Sl3.一个主体如何在财务报表中列报信息非常重要，因为财务报表是财务报告的核心特征一向主体外部交流财务信息的主要手段。国际会计准则理事会( IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)发起了财务报表列报的合作项目，以解决报表使用者的担忧：即目前的列报要求允许过多的可选择列报类型，同时财务报表信息高度汇总，而且不同报表未能一致列报，这使报表使用者很难完全理解报表之间的关系和主体的财务业绩。 S2.本讨论稿就IASB和FASB关于财务报表信息列报模式的初步意见向各方征求意见。该模式为使主体的财务报表更加有用，要求主体提供更详细的信息，这些信息的组织方式能够清晰描绘出一个主体高度综合（内在一致）的财务图景。 二、建议列报模型的基本目标 S3. IASB和FASB以财务报告目标、向报表使用者和顾问小组获取的意见为基础，为财务报表列报制定了三个目标。这些建议的目标指出，信息应当以如下方式列报： 1．刻画一个主体活动的具有内在一致性的财务图景。一幅内在一致的财务图景意味着不同报表间项目的关系是清晰的，主体的财务报表尽可能相互补充。 2．分解信息有助于预测主体的未来现金流量。为评估未来现金流量的金额、时间、不确定性而进行的财务报表信息分析要求将财务信息合理分解为包含类似项目的组。如果项目的经济性质不同，报表使用者在预测未来现金流量时会对其采取不同的态度。 3．帮助报表使用者评估主体的流动性和财务弹性。有关主体流动性的信息能帮助报表使用者评估主体在财务承诺到期时兑现其承诺的能力。有关财务弹性的信息能帮助报表使用者评估主体投资商业机会以及应对非预期需求的能力。 三、财务报表的建议格式 S4.建议的列报模式要求主体将其价值创造方式（业务活动）方面的信息与募集和筹措资金（筹资活动）方面的信息分开列报。 1．一个主体应当进一步分解业务活动有关的信息，将经营活动的信息与投资活动的信息分开列报。 2．一个企业应该根据筹资来源，将筹资活动的信息分解列报。特别是，来自非所有者筹资的信息（及其变动）应当与来自所有者筹资的信息分开列报。 3．一个主体应当将终止经营的信息与持续性业务和筹资活动的信息分开列报。 4．一个主体应当将所得税信息与财务状况表和现金流量表中的其他所有信息分开列报。在综合收益表中，主体应当列报与如下方面有关的所得税费用（收益）： ( 1)来自持续经营活动的信息（来自业务活动和筹资活动的收益或损失的总计数） (2)终止经营 (3)其他综合收益项目 S5.下面的表格描述了建议的财务报表分类表格（组名以粗体列示，组别中要求的种类用黑点提示）。一个主体可能在某一组别中以不同的顺序列示分组和分类，只要该列示顺序在报表之间保持一致。每组中的组别和类别必须有一个小计数。综合收益表也应当包括利润，损失，净收益的小计数，以及综合收益的总计数。权益变动表没有包括在该表格中。 财务状况表 综合收益表 现金流量表 业务 业务 业务 ●经营资产和负债 ●经营收入和费用 ●经营现金流量 ●投资资产和负债 ●投资收入和费用 ●投资现金流量 筹资 筹资 筹资 ●筹资资产 ●筹资资产收入 ●筹资资产现金流量 ●筹资负债 ●筹资负债支出 ●筹资负债现金流量 所得税 所得税 所得税 持续经营（业务和筹 资）的所得税 终止经营 终止经营 终止经营 扣除所得税后的金额 　 其他综合收益 　 　 扣除所得税后的金额 　 权益 　 权益 四、分类指南 S6.使用上述分类表来编制财务报表时，主体应当首先将资产和负债在财务状况表中划分为组和类。该分类将决定综合收益表和现金流量表的分类。分类应当与资产和负债在主体中的使用情况以及主体使用这些资产和负债的意图一致。具有多个报告分部的主体应当按这些项目在分部中的使用情况进行划分。该方法允许管理层向报表使用者传递主体业务独特方面的信息。关于分类的决策应当与管理层意图一致，而且其分类依据应当在财务报表附注中列报，并作为会计政策讨论的一部分。IASB和FASB支持用管理层法而非描述法分类，因为管理层法能够在财务报表中反映管理层如何看待和管理一个主体及其资源。 五、提供一套具有内在一致性的财务报表 S7.为提供一套具有内在一致性的财务报表，主体应当协调财务状况表、综合收益表、现金流量表中的报表项目，该项目的表述，以及信息的列报顺序。在可操作的程度下，主体应当在