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第十二章 税收收入与收入分配 税收归宿 局部均衡模型 一般均衡模型 结论 税收归宿 税收的法定归宿说明的是，谁在法律上负责纳税。 税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化。 本章考察的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差异程度（税收转嫁数量）的决定因素是什么。 税制如何改变收入在资本家、劳动者和地主之间分配，被称为功能收入分配。 研究税收如何影响总收入在人们之间的分配—规模收入分配，显得更重要。 税负转嫁及归宿： 税负转嫁。税负，最终并不一定是由纳税人本身承担。税负由纳税人转移给另一个经济主体来承担的现象，叫做税负转嫁（shifting and incidence）。 租税冲击。对某一经济主体进行课税时，被课税的纳税人来说是一种负担，这种负担叫做租税冲击（impact）。 税收归宿的概念 税负转嫁的方式 前转。 后转。 消转。 税收的资本化。 税收转嫁的条件 供求弹性的大小。 税种的性质不同。 课税范围宽窄。 税负转嫁与经营者利润的增减关系。 收入的来源和用途应同时考虑 税收的分配效应主要取决于人们的支出格局。 总体归宿取决于税收对收入的来源和使用有怎样的影响。 经济学们在研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而分析对投入品课税时，又常常忽略税收对收入用途的影响。 如果商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统的影响，那么这种分析方法是合适的。这种假设是分析简化，但必须要考虑它在每种情况下的准确性。 税收归宿取决于价格是如何决定的 税收归宿问题基本上是确定税收如何改变价格的问题。对于谁真正负担税收这个问题，不同的价格决定模型所给出的答案可能十分不同。 与此密切相关的一个问题是分析的时间因素。 税收归宿取决于税收收入的用途 一般说来，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。 政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同，这就是所谓的差别税收归宿。 一次总付税（lump sum tax）是一种个人应纳税额并不取决于个人行为的税。 绝对税收归宿考察的是某种税在其它税种和政府支出不变时产生的影响。 税收累进性可以用几种方法衡量 比例税，不管收入水平高低，应纳税额与收入的比例保持不变。 平均税率是应纳税额与收入的比率。 累进税，即随着收入的增加，平均税率也随之上升。 累退税，即随着收入的增加，平均税率随之下降。 边际税率是收入变化时应纳税额的变化 局部均衡模型 对商品课征的单位税 单位税的归宿与它是对消费者课征还是对生产者课征无关。 单位税的归宿取决于供求弹性。 从价税 从价税是税率为价格的一定比例的一种税。 要素税 工薪税 全球经济中的资本课税 无竞争的商品课税 垄断 寡头垄断 利润税 税收归宿和资本化 一般均衡分析 就是要考虑把各种市场相互联系起来的种种方法。 由于相对价格的调整，税收的法定归宿一般不能说明谁真正承担了税负。 税收等价关系 在两种商品（F，M）和两种生产要素（K，L），这样一个模型中，共有九种可能的从价税： 哈伯格模型 技术。生产技术的不同表明在两个方面，一是资本替代劳动的难易程度（替代效应）不同，二是生产中使用的资本与劳动的比率不同。资本-劳动比率相对较高的行业，被称为资本密集型行业，反之被称为劳动密集型行业。 要素供给者的行为。资本和劳动供给者都追求总收益最大化。而且，资本和劳动是完全流动的，它们可以按照其所有者的意愿在部门之间自由流动。结果，每个部门的资本净边际收益必然相等，劳动净边际收益也必然相同。否则，重新配置资本和劳动，就有可能净收益的总额增加。 市场结构。企业是互相竞争并追求利润最大化的，所有价格具有完全弹性。因此，生产要素应得到充分利用，而且每一生产要素得到的收益等与其边际产品价值，边际产品价值是最后一单位投入品所生产的产品给企业带来的价值。 要素总供给。在整个经济中，资本和劳动总量是固定的。 消费者偏好。所有消费者都有相同的偏好。因此，一种税不可能通过人们对收入的使用而产生任何分配效应。 税负归宿的分析框架。该分析框架是差别税负归宿，税前和税后收入数额大致相同，故不必考虑总收入变化如何改变需求和要素价格 不同税种的分析 商品税（ ） 所得税（ ） 一般劳动税（ ） 部分要素税（ ） 某些限定条件 个人偏好的差异 不流动要素 可变要素供给 第十三章 税收与效率 超额负担的界定 用需求曲线衡量超额负担 对投入品的差别课税 超额负担的界定 由于税收歪曲经济决策，故产生一种超额负担——福利损失超过所征收上来的税收收入。超额负担有时被称为福利成本或无谓损失。 等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收