A注册会计师连续三年简答题答案.docx

近三年审计主观题答案总结2011年A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。B注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2010年度财务报表审计业务。解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则的规定，A注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。项目组成员之间相互复核不符合规定。依据质量控制准则的规定，应由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作。项目质量控制复核人员的委派不符合规定。依据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应由会计师事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。重大问题分歧未得到解决就出具审计报告不符合规定。依据质量控制准则的规定，只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。项目质量控制复核时间不符合规定。依据质量控制准则的规定，项目质量控制复核应在审计报告日或报告日前完成。项目质量控制复核范围不符合规定。依据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人应选取与项目组做出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。第（1）项错误。抽样单元应为2010年度确认的每一笔销售费用。第（2）项错误。分层在于减少总体变异性，而不是使各层之间均值相同。第（3）项错误。细节测试采用传统抽样方法确定样本规模，需要考虑可容忍错报的影响。第（4）项正确.第（5）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。传统变量抽样中的差额估计法计算错报平均错报=（样本实际金额-账面金额）/样本规模推断总体错报=平均错报*总体规模（3600000-4000000）/200*4000=-8000000（1）、第（1）项直接相关。第（2）项不直接相关。第（3）项不直接相关。第（4）项不直接相关。第（5）项直接相关。第（6）项不直接相关。（2）应测试第（5）项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源证据，因此与第一项证据相比，第五项控制应对销售收入的发生认定更有力。存在舞弊风险因素。事项（1），甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，管理层受收入增长期望过高的压力；事项（2），管理层报酬中相当一部分取决于收入的完成情况。不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存在舞弊。注册会计师应选择在报告期末对作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。2010年业务质量控制：（1）合伙人考核和晋升制度不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。（2）内部业务检查制度不符合规定。依据质量控制准则规定，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外表独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查。（3）项目质量控制复核不符合规定。依据质量控制准则规定，项目质量控制复核人员应由会计师事务所统一指派未参与该项目的人员担任，而不应由审计项目负责人执行。（4）工作底稿保管制度不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。（5）独立性政策不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取遵守独立性政策和程序的书面确认函。（6）分所管理制度不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应制定同样的管理制度。不违反。会计师事务所在接受委托前，应与前任注册会计师进行沟通。违反。会计师事务所因减少审计费用，而不恰当的缩小审计范围，影响审计质量。违反。会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。违反。会计师事务所帮助上市公司编制财务报表，涉及代行管理职责，可能影响独立性。违反。注册会计师为被审计单位提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外