第十三章审计学.pptVIP

第十三章 货币资金审计 主讲人：官丽 第一节　货币资金审计概述 一、货币资金与交易循环　　二、凭证和会计记录　　货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。　　三、货币资金内部控制概述　　1.岗位分工及授权批准　　2.现金和银行存款的管理　　3.票据及有关印章的管理　　4.监督检查　　　 第二节　库存现金审计 一、审计目标　　（一）审计目标与认定对应关系表 （二）审计目标与审计程序对应关系表 　二、库存现金内部控制的测试　　三、库存现金的实质性程序　　库存现金的实质性程序一般包括：（以下讲义对教材内容做了适当的调整）　　1.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。　　（1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。　　（2）盘点的主体：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。　　（3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。 （4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。在进行现