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浅议数字化背景下高校会计内部控制 　　[摘要]在各个高校建立和完善数字校园的大背景下，会计核算和会计管理的环境也发生了很大的变化：一方面，会计核算的准确性和可靠性有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 　　[关键词]数字化　高校　会计内部控制 　　数字化背景下的会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息(数据)的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的出现，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。 　　一、高校会计发展的数字化趋势 　　从上世纪90年代至今，高校会计实行了电算化改革，从单机版会计核算软件发展到了目前的网络版会计核算软件，并逐步应用成熟。其优势主要表现在它能够帮助学校实现财务与业务的协同远程报表、报账、查账、审计等远程处理，事中动态会计核算与在线财务管理，支持电子单据与电子货币，改变财务信息的获取与利用方式，使学校会计核算工作走上无纸化的阶段。具体体现为：报账网络化、智能化；信息规范更加严格详尽；会计信息存储以电子凭证为主；灵活提供多元化信息。 　　二、数字化背景下的高校会计内部控制的特点 　　(一)内部控制环境发生了变化 　　1、数字化会计改变了会计核算的环境 　　学校采用数字化会计系统处理会计和财务数据后，会计核算的环境发生了很大的变化。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计???机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。这使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效，因此，要保证学校财产物资的安全完整、保证会计系统对学校经济活动反映的正确和可靠，学校内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。 　　2、内部控制由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存 　　手工操作下的一些内部控制，如编制科目、凭证汇总表，总账、明细账的核对，在网络会计中其控制作用被逐步或全部削弱，没有了存在的必要性，其部分内部控制功能在会计网络化后由单机转移到网络内，如凭证录入、审核等功能。因此，内部控制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。 　　3、数字化会计系统改变了会计凭证的形式 　　在数字化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此，网络会计系统的内部控制与手工会计系统以及会计电算化系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机(网络)控制为主。 　　(二)内部控制的内容也更为广泛 　　在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，内容又有了更多的增加。 　　1、系统开发与作用控制 　　计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。除此之外还应有：符合标准和规范、人员培训、系统转换、程序修改控制等。 　　2、会计电算化信息系统的安全控制 　　目前，学校在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是学校内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。 　　3、会计电算化信息系统的人员职能控制 　　会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预。会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位，前者有会计主管、出纳，后者有系统主管、软