第三章 应收款项7.pptVIP

第一节 应收票据  一、应收票据的性质与种类 （一）应收票据的性质 在我国，作为应收票据核算的票据：是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。 问题： 1．为什么支票、银行本票、银行汇票不作为应收票据核算？ 2．为什么资产负债表将应收票据排在应收账款前面？ 例1：某上市公司于4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100 000元、年利率8％、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10％，则贴现息和贴现所得计算如下： 带息票据到期值=100 000×(1+8％×90／360) =102 000(元) 贴息=102 000×10％×30／360=850(元) 贴现所得=102 000-850=101 150(元) 借：银行存款 101 150 贷：应收票据 100 000 财务费用 1 150 例2：仍沿用上例，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得计算如下： 票据到期值=100000(元) 贴现息=100000×10％×30／360=833(元) 贴现所得=100000-833=99167(元) 借：银行存款 99167 财务费用 833 贷：应收票据 100000 2.比较“坏账准备”科目应保留的余额与该科目的实际余额比较，确定编制会计分录的金额。 二、应收项目的编制方法 “应收票据”项目____“应收票据”余额 “应收账款”项目____“应收账款”余额 –“坏账准备”贷方余额+“预收账款”明细账借方余额 “其他应收款”项目____“其他应收款”余额-坏账准备 “预付账款”项目____“预付账款”借方余额 或“应付账款”明细账借方余额 三、应收项目的披露方法 （二）预付账款的会计处理 预付账款的核算包括预付账款和收回货物两个方面: 【例9】甲公司向乙公司采购材料3000公斤，单价60元，所需支付的款项总额180 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。 甲公司应编制会计分录如下： （1）预付40%的货款 借：预付账款 72 000 贷：银行存款 72 000 （2）收到乙公司发来的3 000公斤材料，经验收无误，有关发票记载的货款为180 000元，增值税额为30 600元。据此以银行存款补付不足款项。 借：原材料 180 000 应交税费—应交增值税（进项税额）30 600 贷：预付账款 210 600 借：预付账款 138 600 贷：银行存款 138 600 一、其他应收款核算的内容 （一） 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 （二）应收的出租包装物租金。 （三）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费等。 （四）备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。 （五）存出保证金，如租入包装物支付的押金。 （六）预付账款转入。 （七）其他各种应收、暂付款项。 第三节 其他应收项目 账户设置： 其他应收款 发生的各种其他应收款 企业收到的款项和结转情况 应收未收的其他应收款项 【例10】甲公司以银行存款代职工王扬垫付应由个人负担的住院医药费500元，从工资中扣回。甲公司应编制会计分录如下： 垫支时： 借：其他应收款—代垫医药费---王扬 500 贷：银行存款 500 扣款时： 借：应付职工薪酬 500 贷：其他应收款—代垫医药费---王扬 500 【例11】、甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5000元。 甲公司应编制会计分录如下： 支付时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 收到出租方退还的押金 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 一、坏账的确认 一般来讲，企业的应收账款符