税收学修订[资料].ppt

税收学;第一章 税收概论;第一章 税收概论;第一章 税收概论; 第一节税收的产生与发展; 第一节税收的产生与发展; 第一节税收的产生与发展;第一节税收的产生与发展;第一节税收的产生与发展;第一节税收的产生与发展;第一节税收的产生与发展;第二节税收概念与特征;第二节税收的概念与特征;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第三节 税收职能与税收效应;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第二章税收制度与原则;第三章 增值税 ;第三章 增值税 ;第三章 增值税 ;第三章 增值税;第三章 增值税;第三章 增值税;第三章 增值税;第三章 增值税 ;第三章 增值税 ;第三章 增值税 ;第四章 消费税 ;第六章 消费税 ;第六章 消费税 ;第六章 消费税 ;第六章 消费税 ;第七章 营业税 ;第七章 营业税 ;第七章 营业税 ;第八章 关税 ;第八章 关税 ;第八章 关税 ;第九章 企业所得税 ;第九章 企业所得税 ;第九章 企业所得税 ;第九章 企业所得税 ;第九章 企业所得税 ;第十章 个人所得税 ;第十章 个人所得税 ;第十章 个人所得税 ;第十章 个人所得税 ;第十章 个人所得税 ;案例 短命的奢侈品税 在这个纷争四起的世界上，持不同政见的政客们大约至少会对一件是持相同的态度，那就是他们都声称不喜欢加税，因为这样做通常只会引起选民的反感乃至抗议，搞不好就会下台。美国政府也是如此。但在1990年，作为力图削减美国财政赤字的一揽子计划的一部分，美国国会同意对价格昂贵的豪华游艇、私人飞机、高级轿车、珠宝首饰和皮革等奢侈品征收10%的奢侈品税。 通常情况下，所有其他税收可能都是令人痛苦的负担，但是支队购买奢侈品的有钱人征收的税收却是一个例外，原因很简单，因为没有几个认真的不得不交这笔额外的税。有钱人可以选择是否购置奢侈品，从而选择自己是否需要为此缴税。简言之，他们有选择是否交税的权利。所以，对奢侈品征税通常被认为是一种不痛苦的赋税。 那么，这种温和的税收是否给政府带来预期的收入？ 到了1991年初，由于有钱人为了逃避税收而前往邻国巴哈马等地购买游艇，导致美国东海岸度假胜地南佛罗里达地区的游艇销量迅速下降90%，令人吃惊。包括德国“奔驰”和日本“凌志”在内的高级轿车的销量也出现急剧下降的趋势。加上1991年出现的经济衰退，呆滞有钱人的收入下降，对于奢侈品的销售无异于雪上加霜，是总体销量继续下跌。 美国国会预算办公室曾估计这一税收可以在未来5年内为国库带来大约15亿美元的进帐，平均每年应该达到3亿美元。然而，1991年，有钱人总共才为奢侈品上交了3000万美元的税金，只有与其平均值的十分之一。如果将在全国范围内设立实施这一税收所消耗的费用计算在内，这3000万美元很有可能不敷支出。美国政府实际上是倒赔了钱。所以，1993年美国政府宣布撤销了这一税项，使其成为美国理上最短命的税项之一。 —— 摘自《〈经济学〉小品和案例》第18-20页，1998。 点评 奢侈品需求的惊人弹性导致的税收替代效应。;案例 共和国第一骗税案水落石出 国家税务总局透露，国务院打击骗取出口退税工作组日前已撤离汕头。经工作组检查认定，汕头、普宁两地犯罪分子伪造、虚开增值税专用发票17.2万份，虚开金额共约323亿元，号称“共和国第一税案”。 今年10月底，汕头市中级人民法院、揭阳市中级人民法院分别对16 起虚开增值税专用发票案件的20名被告人和7个单位被告作出判决。至此，潮阳、普宁两地骗取出口退税案中，已有30人判处无期徒刑以上刑罚，19人被处极刑。 2000年8月25日，与“807”工作组相配合，公安机关发起“台风”行动。仅在普宁、潮阳就捣毁了18个印制假增值税专用发票的地下印刷厂。查获的假增值税专用发票，用6卡车还没拉完。中国造币公司对查获的11万份商贸企业的进项发票进行了鉴定，证实80%是假票。 据了解，“807”工作组前后检查的1142户企业中，827户是虚假企业，有虚开和偷骗税问题的占98.33%。工作组向全国发出1万多份发票协查函，9000多份证实是虚开。“807”工作组共