金融企业会计第章 信托投资公司业务核算.ppt

第十章 信托投资公司业务核算 第一节 信托投资公司业务概述 一、信托投资业务的意义 随着我国市场经济的发展和金融体制改革的不断深入，信托投资公司作为市场中一个不可缺少的组成部分，也在迅速发展，市场经济-金融-信托三者相互依存，在推进国家经济发展中起到越来越重要的作用。 信托即信任委托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。它是以信任为基础，以财富的积累为前提，以财产使用管理的效益为目的的经济行为。信托业务包括商业信托和金融信托，本章所讲的为金融信托。金融信托业务主要是由金融信托机构凭借自己的信用，接受拥有资金或财产的单位或个人的委托，代为经营管理，为指定的受益人谋取利益的经济活动。 信托业是我国金融业第四根支柱，在我国当前信托业发展的初级阶段，虽然在整个金融体系中还是发挥拾遗补缺的作用，但是它已经在投资、融资、资产管理等领域扮演了积极的重要角色。今后，信托业也会在中国金融制度和经济生活中发挥越来越重要的作用。 信托投资公司通过开展信托业务，为各地市政基础设施提供了大量资金，平抑缓和了房地产市场振荡，给信贷资产的流动性提供了新的途径，为企业年金管理提供了操作模式，同时还大大激活了金融创新，引领金融业展开新一轮金融合作的热潮，促进了金融混业经营的趋势。 二、信托投资公司的业务种类 （一）信托类业务 1．信托存款与委托存款 信托存款是指信托投资机构以信托方式吸收的存款，也就是委托人将定额资金委托给信托投资机构，在一定时期内有信托投资机构代为经营和管理，但不具体指定适用对象和用途，并根据双方商定的收益率，其经营收益扣除信托费用后，全部归委托人的一种信用活动。信托存款与信托货币资金十分相似，其委托人对信托资金不指定运用范围，由信托投资机构负责管理运用并负责保本付息。委托人除保本之外，还收取固定收益。信托投资机构的收益则来自于执法委托利息外的资金营运的多余收入，而不是收取的手续费。 委托存款是委托人将定额资金委托给信托投资机构，由其在约定期限内按规定用途进行营运，其营运收益扣除一定信托报酬后全部归委托人所有的信托业务。它与一般的信托货币资金存在许多实质上的差异。 2．信托贷款与委托贷款 信托贷款是指信托投资机关运用吸收的信托存款、自有资金和筹集的其他资金，对自行审定的企业或项目自主发放贷款的业务。其贷款的对象、用途、期限和利率等都由信托投资机构根据国家政策自行确定，贷款的风险责任也由信托投资机构承担。它的性质、用途与银行贷款相似，但更为灵活、方便、及时。 委托贷款是指信托投资机构接受委托人委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人指定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务。由于信托资金的运用对象、运用范围等均由委托人事先指定，信托投资机关对委托贷款能否达到预期收益以及到期能否收回不负任何经济责任。 3．信托投资和委托投资 信托投资是信托投资机构以投资者身份直接为生产、经营企业进行投资，参与投资企业经营成果的分配，并承担相应经济责任的业务，其资金主要来源于信托机构的自有资金及各种信托存款。 信托投资包括短期信托投资和长期信托投资。短期信托投资是指能够变现并且持有时间不超过一年的信托投资，包括股票、债券、基金投资等；长期信托投资是指持有时间超过一年或不准备在一年内变现的投资，包括股权投资、债权投资等。 委托投资是指委托人将资金事先存入信托机构作为委托投资基金，委托信托投资机构按其指定的对象、方式进行投资，并对资金的使用情况、被投资企业的经营状况和利润分配等进行管理和监督的一种金融信托业务。信托投资机构要对受托资金进行单独管理，单独核算，按期结清损益，在扣除规定的费用之外，损益归委托人所有。 （二）代理类业务 代理业务是信托投资机构接受单位或个人的委托，以代理人身份代为办理客户指定的经济业务。代理业务中，信托投资机构一般只发挥财务管理职能和信用服务职能，并不要求委托人转移其财产所有权。信托投资机构的代理业务主要有：代理收付款业务、代理清偿债权债务、代理证券业务、担保签证业务、代理保管业务等。 （三）其他业务 除上述业务外，我国的信托投资机构还开办了租赁、咨询等业务。租赁业务主要为融资租赁，除资金来源是委托机构的外，与一般租赁公司的业务基本相同。咨询业务是信托投资机构将其所掌握的各类信息资料根据特定的需要，调整成各种可以利用的信息，以满足咨询者需要的活动。信托投资机构办理的咨询业务主要有：评审类信息咨询、委托中介类信息咨询和综合类信息咨询。 第二节 委托存贷款业务的核算 一、委托存款业务的核算 客户与信托投资机构商定办理委托业务后，双方应签订“委托存款协议书”，标明存款的资金来源、金额、期限以及双方的责任等